如何保护您的海外资产

（一）我常常听到客户问我，“李豪会计师，

a. “我在中国的资产，需不需要申报？”
b. “我在中国的银行账户国税局到底会不会查？”
c. “为什莫我在中国的资产，需要让美国政府知道？”
d. “中国政府会和美国政府配合吗？”
e. “我在中国有好多房地产，到底需不需要申报？”
f. “我在中国的公司需要申报吗？”
g. “我其他的资产，包括黄金，艺术品，字画需要申报吗？”
h. “我在中国的收入已经纳过税了，我还需要在美国缴税吗？”

我通常回答客户“你可以不报，你这些资产都可以不报。只要你不介意每次汇钱来美国就直接缴税”。我想反问大家，美国报税是属人主义，还是属地主义？ （属人主义）这就代表美国居民或是美国公民有全球申报的义务。若是您未曾申报过的海外资产基础，将会有以下类型出现：

1．美国境内收入

美国境内收入很简单，不同收入会出现在1040表格的不同地方。不同收入有时也会有不同的税率。总之，通常是按递增的方式缴税。从10% 到35%左右。有个实际的case：新的投资移民在拿到临时绿卡前把所有中国资产转到亲人或者是朋友的名下，而没有申报任何中国资产，而做任何税务规划。对不起，他认为把资产转移就是税务规划，所以他在第一年的税表上，没有反应任何的中国资产。第二年他看上San Marino的200万的豪宅，就以老鼠搬家式的把钱5万5万的汇入香港，累计到200万，一笔汇入美国。国税局来了一封信，向他要35%的税。他觉得莫名其妙，就把这封信拿到我这里，问我，这是怎莫回事？我请他把第一年的税表拿给我看，我就大概知道问题出在哪了。按照他的税表申报，他并为申报任何的海外资产，所以国税局认为这200万属於美国境内收入，请他马上补税。加上利息和罚金。他说这是我中国赚的钱啊？跟美国有什莫关系？我说，对，是没有关系，可是国税局不知道，而且您在税表上签名表示您认可，你没有任何海外资产。我估计这样的事情在美国会继续不断的发生。很多新的移民因不了解美国的税法，而缴很多不需要缴的税。

2．赠与

赠与这一块在中国的网站上非常的普遍。我在中国用百度搜索了一下，发现这是在中国网站上最常用的美国省税方法。因为外国人赠与美国居民没有上限，而且不需要缴税。所以成为网上的省税上上策。在美国，实际赠与非常罕见，因为通常外国人的赠与意味着遗产，或实际的赠与。不过近几年来，我发现大部分的新移民都有赠与的表格。国税局也觉得很奇怪，为何从中国来的人，那末多赠与？所以在中国的美国国税局把赠与当成查账的主要对象。我许多新的客人，都收到赠与查账的信函。这封信通常国税局会问，请交待是谁赠与给您？请问赠与人的名字，地址与联络方式？赠与人用什莫语言沟通？赠与人和你有何关系？你和赠与人有没有商业的往来？您是否曾经赠与给您的赠与人？甚至我碰到一个CASE，母亲增与给在美的女儿，赠与表格一申报，她也收到类似的信。她回答，这是母亲赠与给她的。而回答国税局的种种问题，想不到在北京的国税局竟然真的打电话给她在中国的母亲，而确认是否有这笔赠与，和这笔赠与的钱是从哪里来的？我听到这里，觉得非常的震撼，以前觉得追查海外资产是遥不可及的。不过现在觉得海外追查的可能性越来越高。站在纳税人的角度，若是有庞大的海外资产，而没有申报过的话，每天可能活的提心吊胆。

3．借贷

在中国借贷是很普遍的事情，尤其在朋友之间，或是亲戚之间的借贷，非常普遍。不过大部分在中国的朋友亲戚借贷是没有利息的。在美国国税局的眼里，这个是非常不合理的。若是真的有借贷，而被查帐的话，通常国税局会要求看借条，借条包括：借方，贷方的姓名和签名，利息和还款的时间和次数。就像我们去银行贷款一样，每次的还款金会包括本金和利息。我有国税局借条的SAMPLE，若任何听众需要，请跟我���络。总之，若是藉条没有利息，通常国税局会IMPUTE Interest（推算利息）。按国税局每年变动的利息指标，付利息的人不一定能用此利息抵税。但收利息的人必须申报利息收入。

2） 中美国情的不同，已导致纳税人对报税责任认知的差异

在中国，我发现很多人的资产并没有申报给中国政府，比如说，一位客户，把在中国资产20%申报上去，其余80% 并未申报给中国政府。我好奇的追问，为什莫不申报呢？对方和我讲，这是在中国的习惯，若是所有资产申报上去，他将成为中国税务局的大客户。怕当肥羊给宰了。那我又继续追问，若一开始没申报，而后来被发现，那怎莫办？他竟然给我讲，那肯定要请有关的吃饭，甚至送礼。而决定需付多少税。他反问我，若是在美国同样的情况，会有什莫样的结果？我跟他讲，在美国，我曾经代表一位被查税的客户，国税局查账人员来到我的公司审查这位客人的会计记录。我们忙了一上午，中午我请查帐人员吃中饭，他竟不让我付他的费用。他说，这是国税局的规定，我们必须自付自己的费用。反问我的那位中国客户，说这样也好，不用给红包就可以解决问题。但我接着说，若是经过查账而发现客户是蓄意逃税，不但要把税补齐，还有可能会有达到75%的罚金。甚至坐牢。那位中国朋友说，哇，这比给红包还贵。

3） 为何需要申报海外资产

我想到这，在座的各位，新的移民需不需要申报海外资产？需不需要申报海外账户？不申报会怎莫样？既然大家都知道，下一个步骤，就是如何申报？

4） 了解资产基础

如何申报海外资产，我们必须了解的关键税务名词就是：资产基础。

资产税务基础(Basis)通常是指您投资财产作为税务根据的金额。使用您的基础计算您的资产的折旧、摊销、损耗，意外损失，以及出售，交换或以其他的处置方式的任何收益或损失。

您购买财产的基础通常就是购入成本。成本是您为它付出的现金、债务和其他的财产或服务。成本包括销售税以及其他与采购的相有关费用。在部份资产中您的基础不能单由成本决定。

如果您买股票或债券您的基础是买价加上任何额外费用如佣金和登记费或过户费。如果您拥有的股票或债券不是由您购买的，您的基础可以以其公平市场价值或以前所有者的调整基础来认定。

在计算资产出售、交换、或其他方式处置财产的收益或亏损前，或计算允许的折旧之前，通常您必须确认该物业的调整基础。在您拥有该物业的期间发生的某些事件可能会增加或减少您的基础而产生“调整基础”。增加您的物业基础的项目比如增加物业价值的改良，而减少的项目比如可允许的折旧以及自然灾害和盗窃损失的保险。

5）了解如何申报海外资产

不管您了不了解国税局所谓的资产基础，总之，国税局需要这个基础去计算增值税。所以若是新移民第一年未申报这个基础。以后，可能会带来困扰。 For example， 一位中国客户，来美国是有申报海外账户，和他的海外资产包括：它公司的股份，和他所拥有的股票。不过，他并没有申报他所拥有的十套上海房地产。若是他在中国卖了2套房地产，而汇钱到美国，去购买4套房地产。他的税表上只会显示他的银行账户增加了很多钱。不过并没有显示这些钱是从哪里来的。因为他从未申报过他海外房地产的基础。所以，很有可能国税局会认为这笔钱是他的收入，而直接上税。若是他曾经申报他房地产的基础，很有可能只有房地产增值的部分需要缴税。而不是卖房地产所有的收入需要缴税。

在这次的8938表格，有很多奇怪的规定，我认为是对纳税人有利的规定。比如说许多海外资产的基础，可以使用市价，而非购入成本。这对纳税人来讲，是非常有利的。不过通常对纳税人有利的税法，都寿命不长。所以我估计国税局以后可能会修改这个漏洞。还有一条大家可能熟悉的税法，就是自住屋在五年之内住满2年，就可享受达到25万增值税的减免。我们也最近发现国税局在用其他的方法去减少这个增值税的减免。这种方法包括，若是您曾使用自住屋当出租屋的话。

6）若以前从没有申报海外资产，有哪些选择？

a. 立刻修改税表，补报缴罚金和利息。
b. 请有经验的会计师帮您分析风险在哪。
c. 在此不便多谈。请来我的办公室面谈。