放弃绿卡后的退休金报税

最近，一名70岁的华裔老人致信「世界周刊」。信中说，他持有绿卡已20余年，未入美籍。近年来身体每况愈下，颇有告老还乡（中国大陆）之意。本人每年按时报税，但收入和资产有限，故不受弃国税约束。现就放弃绿卡后的下列税务问题专此请教：

本人的年收入仅为退休金（SSA）8500元，此退休金是否要缴税？如须缴税，是否可通过报税再要回来？放弃绿卡后，每年是否仍然可填写1040表格而不用1040NR来报税？笔者认为，这个问题具有普遍意义，故在此作答，供广大读者参考。

退休金（Social Security Benefit-1099 SSA）属於1040表中的申报项目，是否上税则视全部收入而定。举例来说，张先生已届退休年龄（66岁），并享受最高额SSA每年3万6000元（需35年每年上满社安税，2011年为10万6800元，2012年为11万100元）。张太太同样已满66岁，拿张先生的一半（实际上不到）约1万8000元，总共5万4000元，再加少许利息红利投资收入3670元。

退休金是否上税由计算公式决定。其公式为夫妻退休金的一半2万7000元再加上其他收入3670元共3万3670元。只要这个数字低於3万2000元（单身户主2万5000元），便不会被列入上税收入。但是，张先生夫妇还享有1万3900元的标准扣减（65岁以上老人增加1150元标准扣减）及7400元的上税收入豁免额（Exemption），所以除去他们的5万4000元的社安退休金之外，其他收入不超过2万6000元就不用交税。

如果报税人已开始领退休金但退而不「休」，情况便会有所不同。举例来说，孙先生和孙太太共拿退休金约3万元，孙先生开出租汽车纯收入约4万5000元，则孙先生超出退休金豁免额（3万2000元）的收入约2万8000元，扣除一半的社安税和医疗保险费（Medicare Part B Premium），还剩2万2500元，其约三分之二需要交税（1万5000元），也就是说3万元的退休金中有一半现在为上税收入。

询问者已届70岁，单身，每年仅有退休金收入8500美金，低於2万5000元的豁免额，因此不会上税。即使他的退休金收入上升超过2万5000元或包括其他收入超过1万6500元，这时部分退休金收入会被列为上税收入，但只要你的总收入不超过4万5000元，仍然不用交税。

他准备放弃绿卡，返回中国居住，仍然享受退休金待遇，但他已不符合1040税务居民条件（美国公民、绿卡或非居民但在美居留183天以上者），因此必须申报1040NR而变得比较复杂。

1040NR和1040相比在申报上有很大的区别，对退休金的计算也完全不一样。首先，退休金收入在1040NR中属於「非有效连接」收入（Not Effectively Connected With a U.S. Trader Business），按30%的税率徵税。根据国税局条例（Publication 519 U.S. Tax Guide For Aliens）85%的退休金为上税收入，以2011年为例，假定他人已回中国，於2012年初收到美国社安署寄出的SSA-1099，在1040NR的Social Security Benefit Worksheet中填写8500美元，则7225美元（8500×85%）会出现在1040NR第4页第8行的Social Security Benefit与第3列（30%税率）交叉的格子中。他回到中国可能无法用报税软件，不能误填入10%或15%的税列。税额经计算为2168元。由於此税的计算於逐项扣减和豁免额之后，因此报税人要交出8500元的四分之一（25.5%）还给「山姆大叔」。

报税人可能会问，交的2168元能否��为外国税抵减（Foreign Tax Credit）呢？很遗憾，在1040NR表的设计中，外国税抵减为45行，而包括社安金在内的NEC税计算在53行，因此外国税抵减「无能为力」， 美国政府对放弃公民绿卡以退休金维生老人的惩罚昭然若揭。

从节省这笔「巨额」的「非有效连接」社安税出发，这位老人应该这麽办：加入了美国国籍再返乡颐养天年。（作者为注册会计师）

资料来源：世界新闻网