按季申报 小商家防查税罚款

李姓夫妇在纽约长岛经营美甲店，夫妻俩2011年度联合申报年收入为1万7000元，属低收入家庭，但为申请父母来美探亲，为具备符合担保移民的经济能力，原打算将2012年度报税收入增加至3万元，但因规画不周，前三个季度将月薪定为2000元，直到第四季度突然提高收入至每月4000元。李先生担心「国税局对小商家每季度申报预缴税额有所规定，收入猛增可能被查税，甚至追缴罚款」。

会计师常小萍指出，华人商家很少按季度缴付预估税，一旦遭国税局罚款，最高可达25%。对自雇业者(self-employed)和独立合约人(independent contractor)而言，每年年初应事先规划预扣税额，最好每季度定期谘询会计师，及时更新预算及开支，按时缴纳预估税，避免年底结算时措手不及，遭巨额罚款，得不偿失。
 
常小萍分析，「如果本年度预估税 (estimated tax)不低於上一年税额，一般不会被罚款，年终收入增加也可能是年终奖金。」举例说，2011年度税额为1000元，2012年预估税也为1000元，但若年底收入增加，导致年度缴税额增加至3000元，这种情况无需缴罚款，只需补交因预算规画不当而产生2000元差额的利息。
 
预估税不同於雇主代员工扣缴的薪资税，国税局指出，适用於此种纳税方法的收入包括营业所得、利息、股息、赡养费、租金、出售资产的收益、奖金和奖赏。常小萍建议，若以独资经营业主、合夥人、小型企业股份公司的股东及自雇者的身份报税，每年报税季除申报去年所得，也预作本年度财税评估，根据上一年的收入、可扣除费用及抵税优惠来计算本年度预估税。缴付预估税，一年分为四个季度缴付，每季有固定截至日。
 
会计师张国荣表示，雇主可要求员工填写新的预扣税证明书（W-4），调整预估税，避免预估不足遭国税局罚款，但也无需过度预估，一般交够去年税金的九成，就可避免罚款。

美国政府目前鼓励中小企业，并未对自雇业主加税。但许多自雇小商家有现金收入却不申报，员工工资及日常开销却全有收据，致使所得为全年亏损，有些小商家将亏损额延后（carry over）分年使用。常小萍指出，这种做法相当危险，易被国税局抽查，她建议自雇业者善用抵税优惠，例如更新厨房设备，比折旧设备抵税额高。

资料来源：worldjournal