海外投资地产 收租增值须申报所得

近年美国房地产市场「物美价廉」，吸引许多海外华人前来投资置产。会计师表示，外国人可在美国购买房地产，但租金收入或将来卖出得到的资金增值，都属於个人收入，须与美国居民一样，於报税时缴付所得税。

会计师杨平表示，外国人士在美国所购房地产若出租，报税时须以Schedule C的1040-NR申报联邦所得，以540-NR申报加州所得。

针对外国人在美购屋的房地产交易，1980年国会制定「外国人房地产投资税收法」（Foreign Investment in Real Property Tax Act；FIRPTA）。外国人在美国购置房地产后，出售获利也要纳税。

FIRPTA规定，外国人卖出在美置产，该物业不是自住，售价超过30万元，买家或其公证代理有责任，在卖屋款项中扣除预缴税（Withholding Tax），填报於8288及8288A税表，并在成交后的20天内缴交给国税局（IRS）及加州税务局。

会计师林清吉说，外国人卖出美国房产时，无论是否有增值获利，都须扣除预缴税，联邦的预缴税为卖屋价的10%，加州为卖屋价的3.3%，翌年外国人士用ITIN（Individual Taxpayer Identification Numbers）报税号码报税时，以房地产买进、卖出差价计算出所得税金后，预缴税便可多退少补。

杨平指出，外国人所卖的美国房宅，若为自住且售价不超过30万元，则无须扣除预缴税，仅须在翌年申报所得。

林清吉提醒，美国对於长期投资房地产的居民，有提供税务优惠，凡过去五年税务期间，自住达两年以上的住宅，卖出时，单身享有25万元的交易获利免税额，卖出夫妻共同持有住宅，则可享有50万元的交易获利免税额，但此项税务优惠并不适用於外国人。

此外，外国人在美国购买房屋将来若作赠与，也存在赠与税问题。林清吉表示，外国人所购房宅，屋主去世后，赠与亲友，只能享有6万元的遗产免税额

资料来源：世界新闻网