照顾抚养的税务规划

华人的传统是亲戚朋友互相帮忙，所谓的一人有难、全家支援。例如，一些福州乡亲为了去外州开餐馆，常常把孩子寄养在纽约亲友家中，并支付这些亲友照顾费用。但是，许多华人不知道支付照顾费用可以抵税优惠。

实际上，国税局对为了工作把孩子甚至配偶、父母交给其他人照料，提供税务优惠。不过，这些被抚养人也必须符合规定。其规定如下：被抚养人要和纳税人住在一起超过半年；纳税人必须工作(已婚合报者，夫妻都要工作才可以申请抵税优惠)；纳税人的子女须低於13岁；如果子女是残疾人则没有年龄限制；纳税人的配偶和父母如果残疾也符合照顾费用抵税优惠条件。
 
支付被抚养人的照顾费用抵税优惠有两项选择。

一、纳税人支付费用，然后申报抵税优惠（dependant care credit）。抵税额是照顾费用的20%至35%。一个被抚养人的照顾费用最高抵税额是3000元，所以联邦优惠额是600元至1050元（超过3000元费用后，优惠和3000元一样）。两个或以上的子女照顾费用最高抵税额是6000元,所以优惠额是1200元至2100元。
 
二、应用税前被抚养人照顾计画（pretax dependent care benefit plan，简称DCBP）。每年可以放进税前额最高为5000元 (不管几个孩子)。每年1月，纳税人将要对这个计画做出选择，雇主将定期从你税前薪水拿出一定数额的钱放进计画帐户中。但是，参加者一定要知道其规则：按照联邦税法，在帐户里尚未用完的数额不能从当年转到下一个年度使用。没用完的剩余资金将被没收。因此，在向照顾计画供款前，一定要仔细确定被抚养人的照顾花费。
 
纳税人若在15%收入税的范围内，申报一个孩子的最高可抵税额照顾费用是3000元，联邦税可以节省450元（15%x3000），社会保险税省掉169.5元。如果纳税人在25%税率的范围内，在联邦税上可以节省750元（3000x25%），社会保险税省掉169.5元。由此可见，收入税率在25%以上的人最好使用税前被抚养人照顾计画；而收入税率较低的纳税人最好支付抚养照顾费用，申报抵税优惠。
 
下面举个例子。史先生全家年收入12.5万（应税收入9.3 万）适用税率25%。如果他付6000元给他的双胞胎托儿所，他将拿到联邦优惠1200元，纽约优惠240元，全部优惠1440 元。如果他选择放5000元税前被抚养人照顾计画，他将节省联邦税1250元、纽约税604元及社会保险税282元，一共省税2136元。因此，如果25%或以上的纳税人选择税前被抚养人照顾计画，会多节省696元的税。
 
有的读者会问：什麽样的开销可以抵？很多人把子女送到私立小学或中学的学费并不可以抵，因为你可以把子女送到公立免费小学或中学。假如你把子女送到私立小学的课后辅导，那课后辅导费用则可抵税。例如，你把子女送到私立小学1500元，普通学费1万元不可抵，但课后辅导5000元部分则可抵。
 
同时要注意，提供照顾的人不能是你的被抚养人。例如，你有几个孩子，你不能用支付大女儿带小儿子的费用抵税。除非这个大女儿不再是你的被抚养人。假如你请父母照顾其子女，如果你的父母不是你的被抚养人，你支付给他们的照顾费用才可以符合抵税的条件。想想看这很合理，家庭成员当然也可以帮忙照看小孩，但是如果你的被抚养人帮你照顾孩子，国税局认为不应该。
 
最后，我要提醒的是，付款一定要用支票，并且保留收据。提供照顾者也要提供他们的姓名、单位名称、位址、社会安全号码或者报税号码。很多华人收付现金，报税时会很麻烦。（作者为注册会计师）

资料来源：世界新闻网