投资移民绿卡的税务

投资移民（EB-5）是美国所有移民类别中，申请核准时间最短，资格限制最少的通道，特别是1993年在EB-5法规中增设的「地区中心移民法案」，更把原定的投资100万并创造10个工作机会放宽至50万及「直接或间接创造10个就业机会」。
 目前90%以上的投资移民都是以参与区域中心（Regional Centers）开发的方式来进行投资，主要是区域中心相对於个体企业经营更稳定，在计算所创造的工作就业人数方面也更有优势。过去两年来，全美新设立的「区域中心」如雨后春笋般出现, 被批准的项目已达120个。投资移民也成为中国富豪甚至中产阶级的最爱。
 
以纽约市的布碌仑海军船钨改造工程为例，由於「钱」景看好，已受到众多投资移民的青睐，来自中国大陆的富豪们更是趋之若鹜，近两年来源源不断举家迁入纽约，并在曼哈顿、皇后区或长岛的上等学区置产。本文试举两例以透析投资移民家庭在美的税务申报要求。
 
高女士带着两个孩子在去年暑假投资移民临时绿卡获批后从北京迁居皇后区雷哥公园，丈夫胡先生则留在北京，作为律师楼的合夥人之一继续执业，全年收入约18万美元，缴税约三分之一（六万美元）。移民局对投资移民获取临时绿卡后的居住要求为，申请人只需每半年入境一次即可保留绿卡。
 
由於高女士2011年没有工作，因此夫妻全年的收入（工资）为18万美元，但他们在年中才取得绿卡，因此在1040表中只需申报9万美元的工资收入，但胡先生同样不符合外国收入豁免（2555表）的基本要求（全年在国外居住330 天以上），因此9万美元全部作为上税收入约纳联邦税9000美元，但胡先生拿到绿卡后所挣9万美元中所缴的3万美元的税同样可以在「外国扣税抵减」（1116表）中申报，9000美元需纳税全部抵销后剩余的2万1000元抵减可带至2012年。胡先生作为0.5%(二百分之一)的投资项目合夥人, 将收到K-1表同样纳入个人税。
 
需要注意的是，由於胡先生在国外的工资收入没有美国的EIN（公司税号），因此无法用电子报税，难以实行电子报税请求豁免，必须申报8944表，须於2012年2月15日前报送国税局请求批准。此外，如果胡先生2011年在中国居住时间超过183天，则应以非居民身份在纽约州报税，而高小姐带两个孩子则以纽约州居民报税，所以在州里的报税状态为夫妻分报。
 
最后，2011年起个人申报增设8938表，胡先生需要申报包括银行存款、股票、房地产投资、公司股份、合夥人资本、信托产业、版权等海外资产资讯，并於2012年6月30日向财政部报告FBAR（T.D.F.90-22.1）。
 
除了���前热门的区域中心项目以外，投资移民还有其他两种类型，即在美国任何地区投资100万美元成立公司，或是在国家认可的低就业地区投资50万美元成立公司。他们的报税与上面的不同。
 
孙先生於2010年作为50%股东在纽约投资成立进出口贸易公司，在公司财务平衡表（Bala ce Sheet）中，股东权益（Shareholder's Equity）为200万元，现有雇员16人（不包括股东），工资总额约为40万元，符合移民局创造10个以上工作机会的标准。孙先生本人报税表（W-2）为6 万元，随1040报税。但由於他在2010年底前取得绿卡，因此要申报海外账户「罚款」（7万5000美元以上，2011年9 月9日前申报25%，2011年9月10日之后27.5%），同时要在2011年申报8938表。申报该报的要求是，常住美国183天以上的绿卡持有人单身（户主）报税状态者，年底拥有5 万美元或年内拥有7万5000美元海外资产，夫妻合报则门槛加倍（年底10万元或年内任何时间15万元）。（作者为注册会计师）

资料来源：世界日报税务专刊