中美注册会计税务事务所：美国海外帐户税收法FATCA

理财时间:06/07/2017 浏览: 18547

一、FATCA的含义

二、FATCA条款的内容

1.针对海外金融机构：所有签约国家与地区合作的金融机构（包括银行、证券、投资投顾等），必须每年向IRS提供在该机构底下的「美国纳税人」的帐户与个人资料，包含名字、税号、住址及交易纪录等。如果金融机构拒绝提供，则该机构与客户的美国来源所得或在美国的投资利润需要扣缴30%的惩罚税率。

三、美国纳税人的定义

美国纳税人包括美国公民和税务居民，而税务居民包括：

1. 永久居民（绿卡）

2.满足实际居留标准：当年度在美居留超过31天，并且过去三年内在美国居留天数加权后达183天（算法为本年度停留天数乘以1、上年停留天数乘以1/3、前年停留天数乘以1/6）。但持A, F, G, J, M or Q签证者则不算。

四、金融机构判定客户是否为FATCA 条款适用对象的标准

美国指标(FATCA Indicia)：金融机构会先询问客户是否为美籍（或美国纳税人），此外也会利用七项「美国指标」来辨识。只要满足以下其中一项条件，就有可能成为被查核的对象（但不代表就一定需要补税）

1. 出生地是否为美国(A US place of birth)

2. 公民证明文件(Identification of the Account Holder as a US citizen or resident)

3. 居住或邮寄地址，包括邮政信箱(A current US residence or mailing address, including a US PO box)

4. 美国电话(A current US telephone number)

5. 汇款到美国帐户(Standing instructions to pay amounts from a foreign (meaning non US) account to an account maintained in the United States)

6. 代理人是美国地址(A current power of attorney or signatory authority granted to a person with a US address

7. 代收邮件地址(A US "in-care-of" or "hold mail" address that is the sole address with respect to the account holder)

如果客户合乎「美国指标」，金融机构将询问客户是否同意将存款等相关资讯报送IRS。如果不同意，就会被列为「不合作帐户」，届时IRS便可根据FATCA条款内容要求金融机构提供「不合作帐户」持有人的个别详细资料，其在美国的来源所得可能要被扣缴30%的重税。

另外特别注意，与美籍人士持共同帐户的非美籍人士也适用於FATCA 条例。

五、申报金额门槛

1. 居住在美国境内(Taxpayers living in the US)

单独申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过5万美元，或是年中任一时间点超过7万5千美元

夫妻联合申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过10万美元，或是年中任一时间点超过15万美元

2. 居住在美国境外(Taxpayers living outside the US)

单独申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过20万美元，或是年中任一时间点超过30万美元

夫妻联合申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过40万美元，或是年中任一时间点超过60万美元

上述资产包括股票和债券等。值得注意的是，如果该公司是美国金融机构的海外分公司，可不必申报。

六、已经签订的政府

现阶段有些地方（如香港）已经正式立法生效；有些如中国、印尼、马来西亚虽未正式签署条约但业已同意（Agreement in Substance），视同生效国家；而如台湾2016年12月底才正式签署协议，预计今年年中通过立法实施。

七、常见问题FAQ

1. FATCA 和FBAR 的差别?

FBAR正式名称为「海外银行与金融资产帐户申报」 (Report of Foreign Bank and Financial Accounts，FBAR)，落实对象为美国纳税人，主要是要求纳税人若在国外有一个（或以上）的金融帐户（如银行存款、投资帐户、共同基金Mutual Fund）或签名帐户(signature authority)，一年中任何时间的「总和」最高额超过1万美元，同样在每年报税截止日4月15日前要用Form 114 (e-filing system) 向美国财政部申报。（财产申报不代表要缴税，所得收入和资本收益才要缴税）