美国优先的川普税改

川普在大选前夕提出的税制改革计划，在他当选美国总统和共和党取得参众两院大多数席位后，将成为现实。税务政策是实现川普施政目标的重要工具。川普提出让美国更伟大和美国优先的口号，要靠对目前税制改革实现。我们知道，美国税制是“属人主义”（Worldwide Tax System），而世界大多数国家的税制是“属地主义”（Territorial Tax System）。美国税制强调全球化和美国例外论，即美国需要保证国际安全和国际贸易金融体系，因此要靠全球徵税及较其他国家更高的税率维持。虽然川普在税制上没有改变属人主义，但他以美国优先的税改，特别是大幅降低公司个人税率，却是很大程度上背离了全球化。同时，川普的税改影响到每个人的切身利益，绝大多数人可以得到税务好处。

川普九月更新的税改，从2015年竞选提出的四个等级的最高25%的个人税改为三个等级的最高33%的个人税，表明他与共和党建制派妥协，避免税收大幅减少。但他对15%的公司税和将海外保留2.5万亿元调回美国一次性缴10%的税率没有变，表明他的税制还是为增加美国的投资就业，以美国优先。15%的公司税低於全世界绝大多数国家，甚至可以比美香港新加坡等税务天堂，也就是说美国将成为全世界和发达国家跨国公司的税务天堂。这样，不仅美国跨国公司不会用“税务倒置”将总部搬到海外，而且全世界的跨国公司反而可能将外国总部搬到美国。美国就可能成为全世界的经济中心。同时，美国公司调回的2.5万亿元海外利润，又会增加投资就业消费，改善道路桥梁等基础设施，促进再工业化，增加政府税收。另一方面，川普还会以关税“建墙”，保护美国的再工业化。当然，川普美国优先的税改，不可避免要削减美国的海外费用和用於非法移民的福利支出。

从税改效应来说，15%的公司税加上20%的股息分红资本利得税，与最高的33%个人税相差无几，也就是说原来用C-Corp报税缴双重税比用S-Corp和合夥人公司及有限责任公司（LLC）报税缴更多所得税的情况有很大改变。而且C-Corp可以保留利润用於投资和不分红，使个人无限期延税。加上合夥人公司及有限责任公司利润要缴15.3%自雇税，比有限公司总的要缴更多的税。同时，S-Corp比C-Corp也有更多的限制，如对所有者工资有要求，并要缴15.3%社安税。因此，川普的公司税可能使C-Corp更省税和简便，促使更多的公司选用C-Corp报税。

另外，川普的个人税从原有的七个等级的最高39.6%的税率，减少到三个等级最高33%的税率，取消替代最低税（AMT），取消个人免税额和户主身份报税。取消遗产税。将标准抵扣额从$12,600提高到$30,000。提高儿童照顾抵扣及退税等。川普的税改对所有人减税，特别是取消替代最低税对20万元上下的中高收入者有好处，但对低收入者好处较少，中低收入单亲家庭如无儿童照顾，税负可能有所增加。川普的税改对最高收入者好处最大。据税制基金会（Tax Foundation）估计，川普的税改将提高所有人1%左右的税后收入，但最高的1%收入者的税后收入将增加10%至16%。川普税改的逻辑是，减少高收入者的税率和取消遗产税，将激励富人将收入在美国再投资，增加就业和经济增长。同时，减少中等收入者税负和增加儿童照顾抵扣退税，可以激励更多人出去工作和增加收入，减少粮食卷的领取和政府福利支出。但川普税改也可能加大两极分化。

目前报税的低收入退税（EITC）原意是鼓励美国人出去工作，在刚工作时经验不足收入较低时补助一定的退税，但收入增加时将减少直至取消退税，以减少福利支出。其最高可以不缴税得到六千多元的退税。虽然国税局采取措施防止滥用，但仍有买税等非法行为。更重要的是，税法规定，居住半年以上就可以按税法居民报税，许多有社安号的非法移民用低收入退税得到数以亿元的退税，增加了政府赤字，离开了其立法鼓励美国人出去工作的本意。估计川普上任后会堵塞这方面的漏洞，保证美国优先的税改。

来源：美国中文网