已支付的赡养费的税务问题

您和您的配偶，或前配偶签署的离婚或分居生活维持裁决书或书面的分居协议上的支付款项如合乎下列情况被视为应缴联邦所得税的赡养费：

• 您和您的配偶或前配偶并没有彼此进行联合报税
• 您以现金支付（包括支票或汇票）
• 支付的款项是由（或代表）您的配偶或前配偶收取
• 离婚或分居抚养裁决书或书面的分居协议没有指出该支付款项不是赡养费
• 如果在离婚或分居抚养裁决书下合法分居，您在支付款项时，您和您的前配偶不为同一家庭的成员
• 在您的配偶或前配偶死亡后您没有付款（以现金或财产）的义务，并且
• 您的付款不是当作子女赡养费或财产协议

并不是所有在离婚或分居的契约下支付的款项都属於赡养费。赡养费不包括：

• 子女赡养费
• 非现金财产协议
• 支付款项是属於您配偶共同财产收入的部分
• 支付的款项用在维持付款人财产，或
• 使用付款人的财产
• 自愿支付的款项

您可以从收入中扣除您所支付的赡养费或分居抚养费的金额，而您必须将收到的赡养费或分居抚养费的金额包括在收入中。
 
子女抚养费是从来不可扣抵的。如果离婚或分居抚养裁决提供赡养费和子女抚养费，而且您的支付少於规定的总数，支付的款项应先用在子女赡养费。任何余额则视为赡养费。

非现金的财产协议，无论是一次付清或分期付款，均不符合当作赡养费。志愿付款（即离婚裁决或分居协议中没有规定的付款）是不符合当作赡养费的。

您不必分项列举扣除来扣减赡养费付款。您必须在1040表【美国个人所得税报税表】上申报此项扣减。您不能使用1040A表【美国个人所得税报税表】，1040EZ表【不带家属的单身或联合报税者的报税表】，或1040NR表【美国非居民外国人税表】。您必须提供收取付款配偶或前配偶的社会安全号码。如果您不这样做，您可能要缴付$50元的罚款而且您的扣减可能不会被准许。
 
如果您是领取赡养费的配偶或前配偶，您必须在您的1040表或1040NR表副表NEC上申报全部金额作为收入。您不能使用1040A表，1040EZ表，或1040NR-EZ表【不带家属的某些美国非居民外国人的所得税报税表】。如果您不把您的社会安全号码给支付您赡养费的配偶或前配偶，您可能要缴付$50元的罚款。
 
来源：IRS