非蓄意未申报海外帐户 会计师有责

近来因有华人将透过自首结案案件改用简化程序申报海外帐户，省下上百万元税金，引起华人瞩目，但要透过简化程序，前提是纳税人非蓄意未申报海外帐户。有迹象显示，国税局将证明纳税人非蓄意的责任，放在会计师身上。

会计师李新忠说，国税局对什麽构成「非蓄意」未申报海外帐户，一直不愿提供明确解释。但税务律师根据「资讯免费法案」要求国税局公布有关海外帐户的查税指引显示，国税局指示查帐员，如果纳税人表示未申报海外帐户，是因为不知道要申报，或人在海外没有申报，都不足以构成非蓄意条件。只有在纳税人表示，曾告诉会计师拥有海外帐户，但会计师未予申报下，才构成纳税人非蓄意未申报海外帐户。

李新忠说，国税局这项做法，无疑将很大的责任放在会计师身上。所以如此，与国税局近年预算一再被删减，认为如果能捉到一位不专业的会计师，将可以因此扯出一些可能涉及逃漏税的纳税人。

至於纳税人如何判断是否有资格改用简化程序申报海外帐户，前提就是自己的海外帐户是否是为了逃漏税存在，如果是，将涉及刑责，建议透过自首申报海外帐户。好处是可免掉刑事责任，但将面临未申报海外帐户金额最高点的27.5%罚款，及20%欠税罚款。

但若纳税人放在海外帐户的本金来自亲友赠与，或是继承遗产的合法结果，只是就赚到的利息、股息过去不知道要申报，不是蓄意未申报海外帐户。在过去，他是使用所谓的安静申报（Quiet Disclosure FBAR），替客户补申报海外帐户。唯这种人过去须按时申报所得税表，只是未申报海外帐户。好处是只要国税局接受，完全没有未申报的罚款及迟缴税金的罚款。

不过安静申报并不是国税局提出的正式计画，国税局去年7月1日推出的简化申报计画，就是一项正式计画。相信是国税局经过多年严格执行1970年代通过的「肥爸法案」（FBAR）后，发现该法案原来是在针对走私贩毒，却未注意到与母国有千丝万缕的新移民社区，也有很多人在海外金融机构存有超过1万美元的帐户。推出简化申报计画用意即在针对这些并非故意不申报海外帐户的纳税人。

会计师暨税务律师童志敏说，国税局推出罚款极重的自首计画，其实是在针对故意聘请专人在海外设置假的国外信托或帐户，以便隐藏来自海外的收入，故意逃税的纳税人。因此他过去一向反对移民美国前就拥有海外帐户，且帐户的钱是移民美国前就赚到，或钱是父母留下来给纳税人，且未聘请专家放在避税天堂或基金会名下，帐户并很少动用只是返回母国才稍加动用等情况的纳税人，使用自首计画补报海外帐户，因为将面临帐户最高点至少20%未申报的罚款。

针对这些非故意未申报的人，他是使用前身叫做「安静申报」，目前改名为Delinquent FBAR Submission Procedures的方式，补报他们的海外帐户，将免去罚款。

他相信国税局去年推出简化申报计画，鼓励非蓄意未申报海外帐户的美国人及定居海外人士补报海外帐户，并只分别施以5%及零罚款，是税务律师多年努力的结果。因为国税局自推出高罚款的自首计画后，税务律师即不断反映对并非蓄意不申报海外帐户的人很不公平。

来源：worldjournal