大学储蓄计画的抵税

最近几年，为子女储存大学储蓄计画（529 plan）的华人日益增多。因此，人们时常问起大学储蓄计画的报税问题。大学储蓄计画允许家庭储蓄，享受以后提取免税优惠，为子女或其他受益人积攒未来的高等教育基金。税法对储蓄帐户存入人没有资格要求。不管存入人收入多少，都可以向529计画存入。

由於大学储蓄计画是由州政府赞助，因此该计画各州优惠不同，购买前请查清楚。例如，纽约州对税务合报的夫妻提供每年1万元、单身5000元的免税额。

国税局对大学储蓄计画的规定是，只有符合规定的储蓄才能享受税务优惠。例如，不管年龄多大，只要是在高等教育机构读书的学生，都能成为该储蓄计画的受益人。而帐户持有人拥有对自己帐户的控制权。若受益人决定不在大专院校修读，帐户持有人可以将资金转给受益人的另一家庭成员，包括亲兄弟姐妹、表兄弟姐妹和堂兄弟姐妹。但是，若是新的受益人与前受益人没有关系，帐户持有人必须照章纳税。

存入大学储蓄计画可能涉及赠与税。一个人每年最多赠与额是1万4000元。然而，税法有特别的赠与条款：若是单身报税者，一年可捐赠未来五年的赠与额7万元；夫妻合报者捐赠的数额加倍，即14万元。他们也可以在每年内按照规定比例捐赠，直至达到该储蓄计画的限额（大多州最高限额是30万）。

税法对该款的使用也有规定。若是支付高等教育所需的以下费用，提取资金时免需交联邦所得税。这些项目包括学费、书本费、用品费、食宿费、功课所需的电脑、软体及网路服务。若是用於其他方面，提款不仅要交纳联邦所得税，而且还有罚款。

尽管有的父母收入较高，我还是鼓励华人家庭申请联邦学生财务资助（FAFSA）。联邦学生财务资助的发放基於学生的需求，用以下的公式计算：总学费（COA）减去家庭预计支付额（EFC），等於学生的财务需求。这里，关键是家庭预计支付额。

很多人没注意大学储蓄计画会影响学生财务资助，不管是父母拥有还是学生拥有，大学储蓄计画都被视为父母的资产。在申请联邦学生财务资助时，必须披露这类帐户的资讯，除非该计画持有人是其祖父母。如果该计画持有人是其祖父母，那就被视为祖父母的资产，而不是孙子女的资产，也不是子女的资产或家庭的资产。由於非父母拥有这个储蓄计画，当子女申请联邦财务资助时，申请表并不要求披露这个大学储蓄计画。这样，大学在计算家庭能够支付多少资金时，这储蓄计画中的资金就不会影响财务资助。但当这个帐户由祖父母提款给孩子时，孩子在第二年申请联邦学生财务资助时，则必须作为收入计算。

这里我简单谈谈家庭预计支付额的组成部分：父母收入的权重占22%至47%，父母的资产占在5.64%以下；学生的收入占50%，而学生的资产占到20%。不在计算范围的资产包括退休帐户、住家、人寿保险及年金等。从中可以看出，学生和父母的收入所占的权重最大，而大学储蓄计画属於父母的资产，父母资产的最大比重只是5.64%。因此，大学储蓄计画的影响有限。

一般来说，收入较难调整，但是资产可以调整。例如，退休帐户属於资产的一部分。联邦学生财务资助表中不包括个人退休帐户，但是退休帐户的领取及罗斯帐户（Roth）的转换，则会被计算入该年的收入中。为避免影响子女的财务资助，父母不要在填写联邦财务资助申报表时领取或转换退休帐户，在学生就读大学的最后一年进行个人退休帐户的分配和罗斯帐户的转换，就不会影响。（作者为注册会计师） 

资料来源：worldjournal