社安退休金的纳税

最近收到一些「婴儿潮读者」（出生於1946年至1964年）来信，询问社安退休金纳税事宜。这个问题比较复杂，答覆如下。

一般来说，社安退休金是不需要上税的（Nontaxable），因为根据每位老人的报税状态，单身户主是2万5000元、夫妻合报是3万2000元以下的社安金收入都免税。我们这里假设是把退休金作为唯一的收入，相信这是大部分退休老人的状况。

但是，也有华人收入很高，需要纳税。例如，王先生和太太均已年满66岁，他们2013年银行利息3000元，房租收入2万8000元（纽约和佛罗里达三处出租屋，包括本身住的两家庭房屋一半出租），他们2013年退休金是2万7898元，这时其中约四分之一约7100元会成为课税收入。王先生和太太除去社安金外的其他收入（3万1000元）加社安金的一半（1万4000元）减去3万2000元，剩下部分一半以上都要交税（一般在50%到85%）。这是第一种情况。

第二种情况还有些老人退而不休，继续拿W-2，基本上3万元以上的退休金就开始部分交税，如果退休金外的其他收入超过5万元，那其退休金高达85%都要上税。

第三种情况在华人社区中也普遍存在，即拿社安退休金同时，还有个人或公司的退休金（IRA、401K、403b等）。这种个人储蓄退休金具有减税功能，每年允许一个人贡献5500元（上一年没买足，下一年还可以多买1000元），到满59.5岁时取出来就不会有罚款（10% ）。如果你不提取这部分收入，到70.5岁时，投资银行或证券公司就会强迫他们提取，这就是所谓的「强迫最低提取」（RMD）。除了个人退休帐户（IRA）外，有些华人还有退休金（Pension ），像邮局、教师及大公司和工会成员（餐馆、衣厂、旅馆等）。有人还有个人的投资计画，如年金（Annuity），医生的退休福利计划（DB Plan）等。这些提取都会影响到社安退休金的上税比例。

第四种情况在华人社区中也广为存在，那就是中港台来美已领社安退休金的老人，同时领有本国政府发放的退休金。以中国大陆为例，他们退休以后到美国（甚至没退休只要每年交社保金捱够年头）挣够40点，会领双份退休金。有人会问，国内的退休金是否需要申报，如果不报会不会被查到。我只能告诉大家根据美国税法的规定，绿卡或公民必须申报全世界的收入，所以中港台的退休收入也要包括在内，不报会不会查到，下面第五种情况中会提及。

第五种情况，国税局和财政部要求海外资产报税由来已久，但自2009年瑞银事件（赔偿7. 8亿美元，交出4500个客户名单）以来已经制度化。简单概括就是三个门槛：第一是FBAR ，表格是TDF90-22.1，一万美元以上要求申报。这一万美元是一年当中的最高值，而不一定是年底的帐户余额。第二是8938，包含在个人税表中，人在美国是7万5000元，人在外国是30万起报。第三是FATCA（海外税务协调法），从2014年7月1日起正式实施，凡是美国公民绿卡人士在国外银行户头，包括股票投资、公司股份和信托基金超过五万美元者，外国金融机构必须向美国税局披露，否则美国政府不允许这些外国银行或投资机构在美开展业务。五万美元折合成人民币约30万，新台币约150万元。对於多年累积的退休金，这是区区小数，所以随着这些退休帐户资讯的披露，美国税局有可能顺藤摸瓜找到。

如果老人们计画回国安度晚年，返国前一定要把这边的税务问题安排好。现在资讯联络便捷发达，只要把三种退休金的年终报告、两边的银行利息、地税及海外帐户资讯及时发给会计师，老人们就可以高枕无忧，颐养天年。（作者为注册会计师） 

资料来源：worldjournal