遗产继承如何省税

最近，一些华人出现遗产税问题。例如，张先生叔叔不久前去世，留给张先生一些股票、证券和其他物品。张先生要卖掉它们，不知道如何缴纳资本利得税。通常地，税赋成本是他的叔叔去世那天这些资产的市场价值。这就是「遗产资本利得」，因为他继承的资产以叔叔去世日的市场价值作为基数。遗产资本利得是遗产规划中非常重要的策略。

遗产资本利得的纳税

张先生1990年花了2万元买了一块空地。如果现在出售，去除花费和佣金可卖32万元，他将获得资本增值30万元，联邦税率为20%，故联邦增值税为6万元。假设张先生生前一直持有这块土地，去世后通过遗嘱将给了他的孩子。张先生的孩子在他去世后马上出售这块土地。那末，他孩子的增值税是多少？

很多人认为张先生孩子也应该纳税6万元。但正确答案是，他的孩子不用支付增值税。因为孩子的成本基数是张先生去世当天这块土地的市场价值32万元，由於销售价也为32万元，其子女适用「遗产资本利得」的规定而无须支付增值税。

如果父亲在生前把财产转移给他儿子，那将有不同的结果。张先生的儿子拥有这个财产的基数为2万元，在张先生去世后，这个资产以32万元出售的话，张先生的儿子将要对获得的30万元利得缴纳6万元增值税，即300,000 x 20%。

夫妻共有的遗产资本利得

2013年，联邦遗产免税额为525万元。配偶之间的转移是「完全免遗产税」但是「遗产资本利得」却可能应税。假设张先生在1990年买资产花了2万元，1992年将它转为和他太太的共有资产。之后张先生去世，他的妻子作为共同拥有人获得这个财产的所有权。这个财产包含在张先生的遗产中，由於无限的配偶扣除额，因此无需缴纳遗产税。然而，当张先生的妻子将此资产以32万元出售，她需要交纳遗产资本增值税，因为她只可省一半的「遗产资本利得」增值税。

张太太增值税计算如下。原始成本2万元除以2，等於1万元，即共同拥有权中妻子的部分。32万元 (去世日的市场价)除以2等於16万元，加上1万元合计成本为17万元。32 万元减去17万元等於15万元。4万5000元 (应税增值)乘20%(税率)，应纳税9000元 (联邦增值税)。

父母子女共有的遗产资本利得

如果父母将子女加为他们资产的共同所有人，这个财产是在他们在世或去世后出售，税收方面享受不同的对待。如果这个共有财产在父母活着时出售，子女要支付其拥有份额的增值税，计算基数是父母买的成本。对拥有人活着时出售的礼物，没有「遗产资本利得」的税务优惠。

若这个共同拥有的资产是在父母去世后才被出售，子女可以获得全部的「遗产资本利得」优惠。成本基数是这个财产在父母去世日的市场价值。从增值税的角度，父母不应该把他们的名字从那些财产中拿掉，而且这些财产不应在他们去世前出售。如果是从遗产税的角度，那可能又是不同的考量。

「遗产资本利得」与资产是否应该被划入父母的应税遗产无关。在父母去世时，全部资产市场价值都是他们的应税遗产，包括退休金、IRA、不动产和人寿保险。如果2013 年父母应税遗产超过国税局的525万，所有超过部分都要纳入联邦遗产税。

若赠与资产在销售时产生亏损，基数是成本和市场价值中取较低的值。这可以避免父母将损失转移给子女。这些成本基数的规定仅应用於那些没有享受过税务优惠的财产，不应用於退休金或IRA，因为此钱从来没有缴过税，所以「遗产资本利得���的规定不适用。在父母去世后，当子女从这些享受过税优惠的财产支取时，就像父母在他们在世时支取这些钱一样，子女需要将这些收入作为一般收入缴税。（作者为注册会计师） 

资料来源: 世界新闻网