海外资产的申报类别

快到报税季节了，许多华人又开始询问报税事宜。今天主要讲联邦税法。美国联邦税法规定，公民（Citizen）和居民（Resident Alien，包括永久居民和税务居民）不管住在美国还是海外，在全世界的收入都要向美国国税局申报，他们在全世界的财产也属於遗产税和赠与税的申报范围。

种2013年，住在美国的美国公民或居民（以下简称美国人）全球年收入单身超过1万元，已婚夫妇合计收入超过2万元，则需申报1040表，缴美国联邦税。居住工作在美国境外的美国人也要交税，但因享有「外国收入免税额」（foreign earned income exclusion），年收入超过9万7600元（夫妇年收入超过19万5200元）才要缴收入税，而收入不到以上缴税额的仍要填写2555税表。2555表申报截止日与个人税报截止日相同，即下一年的4月15 日，最长可延期至10月15日。

除了每年通过个人所得税申报表获得美国人收入资讯外，美国政府还透过多种的资讯报表(information returns)来追踪纳税人在海外的银行帐户、金融资产、投资的公司和信托财产等。资讯报表不是税表，通常不要交税，但一定要按时申报，否则国税局惩罚得非常严厉。以下列出需要申报资讯报表的几种常见情况。

超过1万元的海外银行金融帐户

当你持有境外银行帐户或签名权，若在报税年度当中有任何一个时间点上境外帐户总值达1万美元，你必须申报「肥爸表」（FBAR，即TDF 90-22.1）。金融账户包括证券、储蓄、活存、支票、存款、定期存款账户以及共同基金。「肥爸表「的申报截止日是下一年6月30日。

超过5万元的海外金融资产所有者

若你海外金融资产超过一定数目，你还必须向国税局申报「肥咖表」（FATCA，即8938），申报截止日与个人报税截止日相同。

单身或已婚分开申报所得税者

若居住在美国，若年底时海外金融资产账户超过5万美元，或一年某个时间海外金融资产账户超过10万美元；若居住美国以外，年底时海外金融资产账户超过20万美元，或一整年某个时间超过40万美元。

已婚共同申报所得税者

若居住在美国，年底时海外金融资产超过10万美元，或一整年某个时间超过20万美元；若居住美国以外，则年底时金融资产超过40万美元，或一整年某个时间超过60万美元，则须填写8938表申报。

海外公司股权拥有者

美国人如果持有以下海外公司的股权，美籍股东须每年申报外国受控公司相关资料，申报表格有5471（公司股东）、8865（合夥企业）、8858（独资企业）及8621(不管事的股东)。其条件是：如果你担任一家外国公司的主管或董事，而该外国公司的股权10%以上系为美国人所持有；如果一家外国公司连续30天以上的50%以上股权是美国人持有的；如果你连续30天以上持有一家被视控制的外国公司（controlled foreign corporation）的股权10%以上，且在该课税年度的最后一天仍然拥有该股权。

资产移转

转移有形资产 (如现金、动产或不动产)或无形资产 (如专利权)等财产到外国公司，就须报926表。

海外信托

只要你是海外信托的美国拥有人、美国的受益人，以及有这两种人的外国信托本身，都有申报海外信托收入和资讯的义务。任何金钱或财产转移到一个海外信托，需报3520 表，申报截止日与个人或公司报税相同。

海外礼物

在一年内，美国人接受来自外国的礼物超过10万元或从外国公司和生意合作夥伴收到的礼物价值超过1万3258美元，都要向国税局报3520表。申报截止日与个人税相同。

近年来美国政府财政拮据，美国国税局加强追查美国人在美国境外逃漏税款或隐匿资产。既然移民美国，就要了解各种资讯报表，诚实申报外国收入，免得担惊受怕。（作者为注册会计师）

资料来源：worldjournal