妥协减税的技巧

妥协减税（Offer In Compromise）是欠税人与政府打交道时最常用的手段，与「分期付款」（Installment Agreement）、「破产」（Bankruptcy）或「赖帐」（Being Deemed Uncollectable）相比，可谓更胜一筹，往往可以达到出人意外的结果。下面举例说明。

陈先生於1995年在纽约市皇后区开了一家外卖餐馆（1120C公司），三年后生意开始下降，销售税与工资税都开始拖欠，勉强维持到2002年底便决定关门歇业，准备一走了之。他们不知已欠下纽约州、市12个季度的销售税，总额达2万6098元。陈先生回去找过原先的会计师，想把债务取消，但时过境迁，无能为力。

2013年春，担任合作公寓董事会成员的陈太太向大楼审计师提起先生在纽约州已积欠超过10年的债务，会计师答应替他们试试看能不能「摆平」。笔者发现，到2013年4月，陈先生在纽约州已经欠税达10多万元。其中，10年前所欠的2万6000元销售税以12%至14.5%的利息率已滚至11万5000元，再加上罚款约1万元。听后，陈氏夫妇目瞪口呆，希望不计代价要将债务摆脱。

会计师查询纽约州财税局，说明欠税人有诚意清偿债务，但全部付清有一定困难，现在全家四口（夫妻带两个孩子）只有先生每年挣钱不足2万元，入不敷出，只能向亲友借钱，但即使砸锅卖铁还钱，也要清除债务。财税局付款部门（Billing Department）似乎被陈先生的诚心所动，答应把欠税案转到徵收部门（Collection Division）的协议办公室（Office In Compromise）受理。

两个星期后，协议办公室电话核实了申请人的基本情况，要求代表陈先生的会计师下载纽约州DTF-4.1文件及DTF-5 文件。前者需详细列出公司或个人欠税种类，如销售、工资、公司、个人或收入税等以及州估税通知识别号（Notice of Assessment ID）、欠税周期、金额和未及时交付的原因，当然还要包括申请人和政府妥协的出价（Offer），即准备付给政府的支票金额。后者是详尽的个人财务报告，包括过去三年所使用的银行帐户、家庭配偶及抚养人状况、个人名下的资产则包括现金（需附带银行报告）、应收款、库存、人寿保险（现金值加累积红利）、房地产值（需附带执照人的估价）、汽车、卡车,、机器设备和家具等固定资产，以及股票证券等投资和首饰珠宝等奢侈品估价。

在个人的债务方面，除了欠纽约州的法院判决（Judgments）15万元之外，其他的还包括应付款（如信用卡）、房屋抵押贷款、联邦应付税（Federal Income Tax Payable）、欠亲戚朋友或他人的贷款（需分列并附上贷款协议书）等。属於偿债人名下的房地产，要附上过户文件（HUD1）、抵押贷款协议及房契（Deed）。

其中，个人的收入部份包括工资、利息、红利、自雇收入、投资收入（D表）、K-1、退休金、年金、房租、版权专利、遗产信托收入等。个人开销部份则包括贷款利息、赋税、偿还贷款、保险费、医疗费、汽车费用、捐献送礼及生活必须花费如房租、水电、食品饮料等。协议申请人如拥有公司（1120C、1120S,、1065等），还要详列公司的资产、收入和开销及分红、资产处理信息。DTF-5堪比州财税局的稽查，如申请人能幸运通过，便会得到协议办公室的首肯。

以陈先生为例，他委托的会计师於2013年4月29日送件，9 月3日得到批准，讨价还价之后的协议定价为3000元。陈先生与亲友借2000元，自筹1000元，在纽约州的协议条款上签字后寄出，州里收到3000元付款后，大约仍需要90至100天的时间核准，届时陈先生便可敬候佳音了。

陈先生的事例应适用於众多欠债或溺水的案例, 无论公司还是个人，只要有决心、诚心与耐心，妥协之匙便掌握在申请人的手中，等待你去开启重整债务之门。（作者为注册会计师）

资料来源：世界新闻网