教育税务优惠

◎未储蓄大学费用

没替子女储蓄大学费用的家长，可借助「美国机会税额抵免优惠(American Opportunity Tax Credit, AO)」、「终生学习税额抵免优惠(Life Time Learning Credit, LL)」、「学杂费扣除(Tuition Fee Deduction, TD)」 等税务安排，以「符合资格的教育费用(Qualified Education Expenses)」省税；同一子女，父母每年只可选用 其中一项。

AO、LL、TD 这3 款税务优惠，根据家长的报税身分而 有不同的收入上限，其税务优惠上限及相应的合格教育费 用数额亦有不同，各自也都具有独特之处：AO，在同一子 女身上只可用4 次，LL 和TD 没次数限制；AO 剩余的抵税 优惠数额，还可有40% 退回家长；使用TD，其数额可直 接从家长收入中扣除、降低总收入(AGI)，从而增加获得 政府助学金及低收入政府津贴的机会。

计算可利用的「符合资格的教育费用」，是用学费减去 奖助学金之类的金额，因此不是与大学有关的支出都能成 为合格教育费用，如食宿费、交通费、医保费等就不合格。 家长要根据大学提供的1098-T 内资料报税，表内有大学 有关费用、奖学金数量、是否为半时间以上学生、修读学 士以下或以上课程等。一般费用可包括全年大学收到或学 生要付的数目，亦可预付下一年度头3 个月的费用，但都 必须於本年支付。

校方发出的1098-T 常有错漏，家长必须留意。报税时 若学生属被抚养者，子女自己支付的费用，包括用贷款支 付的，可以全数报在家长税表上。若子女自己申报这些教 育支出，则家长和子女要同时放弃抚养抵税额的优惠。

◎已储蓄大学费用

家长为子女储蓄大学费用有多种途经，较受欢迎的是 「卡沃德尔教育储蓄户口(Coverdell Education Saving Account, ESA)」、「合格大学储蓄户口（Qualified Tuition Program，QTP 或529）」、「联邦教育储蓄债券 (Education Saving Bond Program, SB)」，因这3 种户 口支付教育费用有税务优惠，但从这些户口所提款项并非 全部都可免税。

例如：大学费用$35,000，获得的免税助学金包括奖 学金$10,000、PELL Grant $5,000、TAP $5,000 共计 $20,000，那麽可利用的合乎资格教育费用只有$15,000。 若家长同年从QTP 户口提出$20,500 支付大学有关费用， 1099-Q 表将提款分为$20,000 本金、$500 收入；$500 收 入中$366 可免税，$134 需报税。

家长也可利用AO、LL、TD3 款税务优惠，但需要通盘考 虑。假如家长在QTP 提款后，同年又使用AO 报税，两者 配搭，令可利用的$4,000 合资格教育费用额度被AO 占用， 免税数额从原来的$366 减为$268，报税额则从$134 增 为$232。

假如家长在QTP 提款后，同年也在ESA 或SB 户口提款， 计算将更加复杂。此外，ESA 进款超额有6% 罚金，ESA 及 QTD 提款花在不符合资格的用途上亦有10% 罚金。 由此可见，从哪个户口提款、何时提款、提多少款，以 及如何匹配各种教育税务优惠等，这些看来简单的问题， 都牵扯到极为复杂的计算，家长报税时务必留心。

资料来源：角声号角月刊