在家里工作 - 申报住宅办公室扣除费用

不论您是自雇人士还是员工, 如果您将住宅的一部分用於营业办公, 您或许可以申报住宅办公室扣除费用. 以下是国税局希望您知道有关住宅办公室扣除扣除费用的六件事项.

1.一般而言, 为了申请住宅的业务扣除费用, 您必须将住宅的一部分专门而且固定作为:

．您的主要业务场所, 或
．在您的正常业务流程中接待或约见患者, 客户或顾客的场所, 或
．与您的贸易或企业有任何关系, 用於业务的住宅部分是没有和您住宅相连的独立建筑物.

2.如果用於储存, 出租或是作为托儿场所, 您必须固定(regularly) 使用这空间, 但不必专门(exclusively)使用.

3.一般而言, 您可以扣除的费用取决於业务空间占住宅面积的百分比. 如果您的业务总收入低於业务总费用, 您在某些费用的扣除额上会受到限制.

4.合格的托儿服务提供者和储存企业库存或产品样品的人有特别规定.

5.如果您是自雇人士, 请用8829表【为业务使用住宅的费用】(Expenses for Business Use of Your Home) 来计算您的住宅办公室扣除额, 并在1040表C副表【企业收益或亏损】(Profit or Loss From Business) 第30行申报那些扣除额.

6.如果您是员工, 申请住宅办公室扣除额有额外规定. 例如, 固定或专门的业务用途必须是为了方便您的雇主.

在家里工作 (第2部分)

如果您为业务使用住宅的一部分, 您或许可以以业务使用住宅的费用来申请扣除额. 住宅拥有人和租户都可以申报住宅办公室扣除额, 也适用各种类型的房屋, 包括公寓和可移动房屋.

简易扣除选择

根据国税局 Revenue Ruling 2013-13 新规定, 从2013年1月1日起 (2014报税年度), 纳税人可以选择使用简易方式申报住宅办公室扣除额. 此选择可减少纳税人保存管理帐务记录的负担. 新规定允许纳税人可以用国税局公告费率乘上用於业务活动的面积来计算替代扣除额.

纳税人2012报税年度或之前的税表必须使用旧规定来计算扣除额. 该扣除额可能包括房屋贷款利息, 保险, 水电瓦斯, 维修和折旧.

不管选择使用那一种扣除额, 住宅要符合扣除额的资格必须符合两个基本规定:

1. 固定且专门的使用.

您的一部分住宅必须固定且专门为业务使用. 例如, 如果您在空卧室中从事电子业务, 您可以用此空卧室申报住宅办公室扣除额.

2. 主要业务场所.

您必须证明您的住宅是您的主要业务场所.如果您在住宅以外的其他地点营业,同时也经常定期地在您家里进行业务, 您或许可以申报住宅办公室扣除额.例如,在您的正常业务流程中,您在家里约见患者, 客户或顾客,即使您也在其他地点营业,您还是可以为专门且固定用於业务的一部分住宅扣除费用.如果您将工作室,车库或谷仓等独立建筑物作为专门且固定的业务场所,您可以扣除这些建筑物的费用.这些建筑物不必是您的主要业务场所或是约见患者,客户或顾客的唯一场所.

一般而言,住宅办公室扣除额是基於专门用於业务的空间占房屋的百分比.因此,如果您使用整个房间或一部分房间来进行业务,您需要计算用於业务活动的空间占房屋的百分比.

员工的额外符合条件: 如果您是员工, 而且使用住宅的一部分来办公, 您可能有资格依其业务使用来申报扣除额. 您必须符合上述条件以及：

．您在家办公必须是出於方便雇主, 而且
．不得将住宅的任何一部分租给您的雇主, 然后以员工身份使用出租的部分为雇主提供服务.

如果只是因为适当, 有益而使用住宅办公室, 您就不能扣除使用住宅办公的费用.

对於住宅办公室扣除额的完整解释请参见国税局第587号刊物【为业务使用住宅】(Business Use of Your Home), 其中您会看到:

．有资格扣除为业务使用住宅费用的规定(包括储存库存或产品样品的特别规定).
．您能扣除的费用类型.
．如何计算扣除额(包括您的房屋折旧).
．托儿服务提供者的特别规定.
．出售有一部分为业务使用的住宅.
．扣除用於业务的家俱和设备的费用.
．您应该保留的纪录.
．在何处扣除费用(包括自雇人士申报扣除额所要申报的8829表【为业务使用住宅的费用】).

此刊物中的规定适用於个人.