肥咖登记启动 影响大

因遭遇国内外强烈反对和抵制，美国肥咖条款（FATCA）已延期至2014年7月1日实施。国税局於2013年8月19日宣布启动网上登记，网址为www.irs.gov/fatca-registration），要求外国金融机构必须於2014年4月25日前完成8957表登记，向国税局确认自己的状态。

这个状态分为几个类型。一、合格中介（Qualified Intermediary），是已经或即将和美国签约的金融机构，无条件提供其美国客户资讯，即5万美元以上的美国公民或绿卡投资人与持股10%以上的企业股东资讯；二、代扣外国合夥人（Withholding Foreign Partnership）或预提信托（Withholding Trust），不会和美国签约，必须扣缴30%税款给美国国税局。两者间有本质不同，一是在美国政府威慑下俯首称臣，乖乖就范；另一则是忍气吞声，雁过拔毛，冒着失去投资客户的风险。

国税局於2013年8月13日推出新设计8966表 ，要求申报人披露直接（美国金融机构和企业）或间接（外国金融机构和企业）影响的客户资料，包括姓名、住址、税号 (TIN)、帐号，货币代码（Currency Code）、帐户结余（年内最高值或年底值）、利息、红利、投资收入等。

对於向美国政府呛声的外国金融机构（包括外国政府和个人），8966表把其列入「对抗者」 (Recalcitrant)，申报人必须披露「对抗者」帐户为美国还是外国金融机构所持有，或外国非金融机构甚至消极 (Passive )外国非金融机构，如房地产投资信托等持有，持有者必须上报帐户种类、所有帐户结余、投资收入给付额（30%截扣）及货币代码等。这些显示出美财政部及国税局在全球金融体系中的「霸主」及「警察」地位。

面对「肥咖」布下的天罗地网，「肥爸」 (FBAR)尚未主动申报者（国税局称为「漏网之鱼」）如何回应呢？下面举例说明。

蔡小姐多年前已入籍为美国公民，在上海有超过千万美元的房地产、股票投资及银行存款，近年来她常住上海。虽然也听说了「海外资产主动申报」及「外国帐户税务遵行法」（FATCA），但她始终下不了决心。因为她不仅要补报2011至2012年的8938及TDF 90-22.1表，还要交纳数百万元（2003至2010年间资产最高额的27.5%）的罚款。

但是，从2014年7月1日起，蔡小姐存款及股票投资所在的中国工商银行、中国银行、招商银行、建设银行、农业银行及交通银行必须悉数向美国财政部和国税局申报8957表及896 表（披露美国公民绿卡持有者的资讯），否则美国政府将关闭所有上述银行在美国的客户帐户，停止其业务往来。这样一来，蔡小姐上千万的投资存款将迅速曝光。

如果蔡小姐不赶在2014年7月1日前「主动申报」，国税局截获她的海外资产金融帐户资讯后，便会按「故意隐瞒」而很快寄去50%至75%三年（2008至2010年）罚款金额的大帐单。蔡小姐多年积蓄恐毁於一旦。假设蔡小姐从未入籍，仅持绿卡，甚至还保留着身份证，是否可以继续逃避追查呢？笔者认为金融系统很快会与公安系统连线，向所有护照发放人（特别是美国）实行登记，以撇清责任。

再以蔡小姐股票投资的中信证券为例。2014年7月1日起，中信证券同样要申报8957表及8966表，澄清他的客户是否为美国公民或绿卡。如果中信证券保持沉默，所有其在美国股票市场交易的投资收入将被截扣30%「外国所得税」。

如果蔡小姐既非美国公民又非美国绿卡持有人，无端被截扣30%的外国所得税实属冤枉，她可以委托在美的会计师申报1040NR而要求退税。但她如果是美国公民或绿卡持有人，股票收入 (加银行利息)必须申报1040和8938（2014年6月30日前申报FBAR）。2014年4月15日前，蔡小姐如不主动申报，肥咖的启动将会使她的日子不太好过。（作者为注册会计师）

资料来源：世界新闻网