税局查税审计&辩护&上诉

近来很多商家收到联邦税局 (IRS) 或平税局 (BOE) 来信，要求审计过往几年税务资料。IRS 的审计侧重生意总收入是否如实申报，费用开销是否合理，是否如实申报雇员工资税和向合同工人出具 1099 表格。而平税局的审计重点是商家是否按生意模式向客户徵缴销售税，和商家是否如实将收取的销售税金上报给平税局。

针对被审计的商家，IRS 审计师一般先初步计算生意毛利率 (Profit Margin) 是否接近同行水准，跟着向商家了解利率波动原因，再进一步全面审查销售记录：
a) 发票 (Invoices) / 销售合同是否齐整，按日期和序列号排列
b) 是否存在现金交易
c) 所有交易是否都入账
d) 公司银行的入账记录是否跟账本一致
e) 公司银行账户每月是否有做调节表 (Bank Reconciliation)
f) 检查存货的出入记录
g) 对比信用卡单据是否跟银行和发票金额一致
h) 对比过往年份同期收入和毛利率
I ) 核查采购/购货记录以期计算收入总额等等。

如果 IRS 审计师发现存在现金收入不入账情况，可以要求进一步审查商家个人银行账户，或现场抽查生意销售，以达到计算全年总销售的目的。针对费用开支，IRS 主要检查：
a) 费用的明细分类
b) 是否将个人消费支出入账公司开销
c) 特殊的名目：例如固定资产变卖处理，非运营开销，资本化成本当费用支出等等是否正确入账。针对工资税方面，IRS 将查阅 W-2, 940, 941, DE9 等工资税表格，及核对雇员的入职和新酬报告及出勤记录是否与申报一致。另外，商家必须按规定向合同工发放 1099 表格及给以 IRS 申报。

针对平税局的审计，BOE 审计师总体上先定义商家的买卖是否该全部收缴销售 税，如果存在部分业务免徵销售税，商家的运营章程是怎样规定分离非徵缴 (Non-taxable) 和徵缴 (Taxable) 部分，评估徵缴部分比例的合理性。审计师再进一步检查商家在日常营运中是否完全按照规定来操作，然后按照以上的操作流程来确定商家的总销售和徵缴金额，以期计算出销售税金额。

经过税局审计师审查后，税局将向偷税漏税商家开具补税通知和罚单，商家如果不赞同税局的审计结果，可以提出异议和上书辩护。税局的审计是一项复杂的程式，因此找一个有经验的会计师是关键的一步。我们事务所的审计师从事超过15,000（一万5千）个小时上市公司审计和税局审计经验。我们的团队尤其精通税局查税审计，辩护和上诉全套流程。