国税局向小商家举黄牌

据全国专业税务者协会(National Association of Tax Professionals, 简称NATP)披露，国税局於8月初向2万名收到1099K的小商家发出「你可能低报收入而欠税」的通知信。通知依性质和程度不同分为四种，现分别介绍。

一．Letter 5035(於通知信每页的右下角)－「软着陆」提示「问卷」。国税局会列出收件商家2011或2012年在1120(C)、1120(S) 或1065中申报的收入(Gross Receipts)及网上交易转帐纪录的1099K总额，显示1099K信用卡转帐在全部收入中所占比例过高，暗示你的支票，特别是现金收入可能「漏报」。现举例说明。「无敌」警钟公司2012全年销售收入约700万元，其中经网上交易商PayPal(「支付夥伴」)转帐收入约620万元，占全部收入的88.6%，远高於此工业的平均统计数字。1099K表自2010年问世以来，除了国税局从众多网上「信用卡银行」及第三方(Third Parties)经纪人(如房地产管理公司)直接获取每月存帐收入外(全年超过2万元或200笔交易便要申报)，报税软体公司已延续两年推迟「输入」，因此在申报税表(1120, 1120S, 1065, 1040CE)中尚未反映，这次国税局「突袭」2万小商家要求解释，修改补报甚至接受罚款，多数「受访者」处於被动挨打局面。

在1099K表的设计中，不同於1099-Misc，只限於Nonemployee Compensation(独立合约人)等四、五个工种范围，国税局为1099K商家设定了近300种商品范畴代码(Merchant Category Code 简称MCC)。举例来说，李女士2012年在个人小公司(Proprietorship)名下提供针灸服务，经Merrick Bank徵收信用卡收入2万5701元，MCC(Box2)为8099 Medical Services， 年底时她会收到Merrick Bank 发出的1099K( Copy B for Payee)，国税局和纽约州则会收到相应的1099K Copy A 和 Copy 1 。李女士须在2012年C表中纳入这2万5701元的收入。注意1099K中的MCC不同於1120或1040C表中的PBPAC(Principal Business or Professional Activity Code)。李女士在1040C表中的PBPAC为621399(Office of Misc. Health Practitioners)，国税局对PBPAC的画分(约160种)基於不同的行业和工种，而MCC则更加具体，不但有工种，还包括服务的商品。

现回到上诉「无敌」警钟公司收到的国税局5035「温馨提示」—「请核对2012年国税局所记录的贵公司全年收入及1099K全年总额，如均所实，不需要回应此信。」看到此处「无敌」悬在空中的一块石头落地，可谓有惊无险。

二．Letter 5036—国税局出示「黄牌」警告，要求接信者30天内回覆，解释为何1099K信用卡销售额占全部销售的比例远高於同行(实际上国税局想听的是为什麽你的支票及现金收入比例如此之低)，国税局同时向5036通知人提供1120X或1040X修正表，给予其「改过自新」的机会。

三．Letter 5039—根据NATP的披露，5600个案例从2011年1099K的申报人中筛选出加以鉴别，收信人须填写14420表「Verification of Reported Income」，逐一核实网上(包括电话，目录指南购物)信用卡客户付款额(Multiple Merchant Acquires 需分列)，MCC是否正确，客户销售税是否徵收及包括在公司(个人)总收入中…，国税局承认14420表对於调查人和复查人都是繁琐而艰巨的任务，一般说来国税局不会无的放矢，在接到14420表回覆并审查之后，国税局会提出调整补税通知(类似个人税稽查4549表—Income Tax Examination Changes)，小商家要提出抗辩会进入冗长的重新考虑(Reconsideration)诉讼过程。

四．Letter5043—国税局限期30天之内收信人须提供改正税表，列入「漏报」的支票或现金收入，国税局审查后会通知商家是否接受1120X(或1120SX, 1065X, 1040X)改正结果或提出进一步调正补税方案。

从以上比较可以看出，除5035可获「从轻发落」，其余5036、 5039及5043都将进入被稽查程式，接信商家不可掉以轻心。

(作者为注册会计师)

资料来源：worldjournal