1099系列表格 国税局稽查新利器

美国税务稽查趋严，1099系列表格的变革发展，将成为未来国税局锁定稽查对象的重要资讯来源，大家千万不可忽略1099表格的勾稽能力 。不充分去了解它释放解释的讯息，你可能已是查税目标之一而不自知。

最近几年，经济不景气使美国国税局（IRS）加强稽查以增国库收入，隐藏收入和逃税等违法行为，将越来越容易被揭露。应课税商业行为的认定，是现在和未来稽查重点。

1099系列表格是目前国税局查税的重要工具之一，包括1099-MISC表：杂项收入 (Miscellaneous Income) 、及国税局新增税表1099-K：商户卡和第三方网路付款 (Payment Card and Third Party Network Transactions)等。

2011年开始，国税局新增税表1099-K，运用信用卡公司的申报资讯让商家的信用卡收入透明化，并进而暴露商家漏报收入的可能。新规定要求信用卡收费处理公司 (如Visa、American Express、PayPal等)，针对业务往来的商家，利用1099-K表格递报国税局各商家的每个月的信用卡交易营业额，表单上需要申报每个商家的以下资料：

‧该年度所有的信用卡或ATM卡等交易总额。

‧商家的税号 (Taxpayer Identification Number)。

‧正确公司名称。

国税局也为了1099-K，修改企业所得税税表和个人所得税税表形式，要求商家申报2012年营业所得时，须分开列示来自信用卡交易的营业所得。国税局将税表上的总收入(Gross Receipts)细分为两个栏位：

‧1a：来自信用卡交易的营业所得(Merchant card and third party payments)。

‧1b：其他非经由信用卡交易的营业所得 (Gross receipts or sales not entered on line 1a)。

如此一来，国税局可用1099-K表格核对实际刷卡交易总额与商家所申报的收入(栏位1a)是否吻合，藉此掌握比对资料，再进一步「推算」商家全部营业收入的实际情况。

新增的1099-K表格不但大大提升国税局调查刷卡纪录的方便性，更能运用此表来推算商家的现金所得。

现金收入行业是许多华人创业的首选。餐馆、超市、糕饼店、杂货店 、理发店，洗衣店等等都是常见的华裔商家。过去国税局对於收取现金的小型零售和餐饮商家，由於现金交易较难留下交易纪录，比较难稽核申报营业所得是否如实。透过新增的1099- K表格，国税局能依照商家的商业型态和类别，找出信用卡交易和现金交易含量的比例，然后再用信用卡公司所申报的1099-K表格，核对商家在所得税税表上所申报的信用卡交易的营业所得。

核对后，国税局会依商家的商业型态和类别，进一步评估信用卡交易营业所得和总收入的比例，是否在合理范围内。

例如，假设某餐厅A接受刷卡交易的营业所得与现金交易的营业所得实际比例为1：1，2012年在1099-K表格上的刷卡交易金额为20万。依照比例，现金收入应在20万左右，总收入即应达40万。然而此餐厅总收入的申报却只有25万，短报现金收入15万，其接受刷卡交易的营业所得与现金交易的营业所得实际比例改变为4：1（20万对上5万）。

比照相同型态及同地区经营的餐厅的报税情况，就会显露其与众不同消费特性，除非其客人大多以刷卡消费，不然国税局就可能会特别注意到此餐厅的短报现金收入的可能性。这样一来，业者就很难如同过去一样漏报或少报现金收入。

另一方面，1099-K表格也可协助国税局掌握从事网路交易业者的实际收入情况，所以网路商家闷声大发财的日子可能到了尽头。取而代之 ，过去少报或未报的收入反而成为梦靥，除了所得税有大麻烦，连带地销售税亦有少报少缴或未报未缴的问题，严重一点，可能更涉及逃税的责罚或刑责。

总之，依据国税局稽查新发展，加上税表设计日趋缜密，国税局运用资讯科技的整合，使纳税人的税务资料愈来愈透明化。纳税人与各行各业的商家，务必要保存完整的财务纪录，如实报税以及谘询会计师及早着手税务规画，合法节税，才是长远的生存之道。

一再忽视小觑税局的新利器而依然故我，恐会夜路多行，终究踢到铁板，那时可会得不偿失，后悔不已。(叶俊麟会计师提供)

资料来源:世界日报2013年「税务专刊」