健保法中的抵税

健保法规定，2014年1月1日起每个人都必须购买健保，各州将设立健保交易所网站，增加健保管理的透明度，强化健保公司的公平竞争以达到改善服务、削减成本的目的。即将在10月启动的欧巴马健保改革法细则中颇具争议的一项法律规定是，如果一家大公司未能为一位全职雇员提供最低福利的健保，就要付一项特许税做为惩罚，而该名雇员将可获得抵税额度，在新的州健保交易所购买健保。国税局指定透过健保交易所来分配健保抵税额。为此，国税局在2014预算年度扩编2000人（目前已增800人）为「欧记健保」紧急铺路。

截至目前，全美有17州和华府表示将设立自己的健保交易所，而其余33州表示尚未准备好，或拒绝设立健保交易所，或迫使联邦政府来为他们设立健保交易所。5月2日，12 名小企业主在华府联邦地方法院提出诉讼，控告国税局在未设立健保交易所的33州实施健保抵税「违宪」，予以叫停。原告提出，联邦设立的健保交易所不能分配抵税额度，因为健保法中未明文赋予联邦健保交易所这种权力，因此原告要求法官下令禁止授权国税局在这33州管理和执行健改法。

2012年3月27日，最高大法官历史性裁决全面健保「不违宪」，欧巴马趁势於11月总统大选连任之后，欧记健保法的推行被纳入2013的主要议事日程。新健保法规定，白卡（Medicaid）须扩大接纳年收入达贫困线133%的家庭（2013年单身为1万1490元，四口之家为2万3550元）。对各州扩大白卡增加的成本，联邦政府支付100%费用，2017年后减至90%。

「健保抵税」（Health Insurance Premium Tax Credit ）由国税局26法规第一部分36条（1.36B-2 Eligibility for Premium Tax Credit）於2012年5月推出，2013年5月底举行听证，修订再版。此时爆出反对声浪，并不出人意外。现举例说明国税局如何「链结」各州健保交易所实施健保抵税。

张先生为单身，2014年收入2万7925元，为联邦贫穷底线（1万1490元）的2.5倍，健保法规定凡家庭收入低於联邦贫穷线的4倍，如参加健保交易所自付健保费，均可获得不同程度地健保抵税。自付健保费将按照低於联邦贫穷底线的133%、150%、200%、300%及400%六个不同等级将年收入乘以对应的百分比（2%-9.5%）得出。

以张先生为例，他的「贫穷」等级为250%，自付健保费百分比为8.05%，因此自付保费（Contribution）为2248元（2万7925×8.5%）。如果没有参加健保交易所，张先生的基本保费（Benchmark Plan Premium）为每年5200元，因此张先生通过健保交易所得到提前颁发健保抵税（Advanced Premium Tax Credit）2952元。

类似於低收入政府补助（Earned Income Credit）同样由国税局控制发放「提前退税「（Advanced Credit）。举例来说吴先生2013年收入18000元，夫妻合报有两个未满17 岁孩子，预计全年EIC为5040元，因此双周工资「预支」EIC 194元，年底申报1040时虽显示EIC 5040元，但已预付，因此不会计入退税（Refund）。

梁先生夫妇带两个孩子（17岁与20岁），2014年收入为6 万3388元（275%联邦四口之家贫穷线，对应自付健保费百分比是8.78%），全家参加United Healthcare健保计画，投保（Contribution）5565元（6万3388×8.78%），实际保费（Benchmark Plan Premium）1万4110元，提前获得健保抵税8535元

根据白宫预算处的估计，2014年「负担健保费法（Affordable Healthcare Act）生效之后，全美约1800万个人或家庭可获得平均4000元的健保抵税。遗憾的是���分之二的州尚在犹豫，或认为是「劫富济贫、保费飙升势不可免」而拒绝跟进。这个诉讼也可能使国税局的计画受阻。（作者为注册会计师）

资料来源：世界新闻网