私家车商用可省税

美国是个车轮上的国家，几乎每家都有一辆或多辆私家车，包括小轿车、面包车（Van）、和皮卡（Pickup Truck ）等。除看病或搬家外，私家车私用不能省税，但私家车商用(用於生意、慈善或工作）可以省税。私家车商用省税是伴随用私家车作生意和工作赚钱而来的，善用其省税等於用车增加了个人收入。汽车费用是小生意成本的重要组成部分，特别是用车多的行业，如房地产经纪、市场推销员等。一般而言，大多数从事小生意或工作的每辆私家车可从收入中扣除数千至数万元费用不等，可节省千元至上万元的税款。

由於从税表上看不出私家车费用是私用还是商用，不少人报汽车费用或里程靠估计甚至随意，国税局也无法用第三方比对，因此对私家车的商用有严格的规定并查税。首先，私人用车不能扣税，从家到公司上班也不能扣税。私家车商用必须是为生意而创造利润，如没有正常的生意往来，成立公司只为用费用扣税，要被国税局认定为业余爱好（Hobby），汽车费用不能扣税。

其次，私家车商用必须保留好里程纪录和费用收据。用里程记录册（Mileage Log），把年初和年底的里程表数及每日商用和私用的目的里程记录下来并计算一年商用和私用比例。如果商用比例是100%，很容易被查税。再者，私家车商用，个人公司、单个股东的有限责任公司和自雇者，用个人税表（1040）C表报税；有限公司、多个股东的有限责任公司和合夥人公司，用公司税表（1120表或1065 表）报税。未报销的员工汽车费用，用个人A表报税。

私家车商用报税有两种方法：用标准里程率或实际费用法。标准里程率是每年国税局公布的数字。2013年国税局允许的标准里程率为56.5美分，如私家车商用1万哩，可扣除收入5650元。这种方法简单易行，不用保有收据。用标准里程法后，其他汽车费用除过桥费和停车费外不能再扣除收入。若是实际费用法，可用汽车折旧、保险费、汽油费、修理保养费、注册牌照费、汽车年检税费、洗车费、过桥费和停车费等扣除收入，但交通违章罚单不能扣除。纳税人要作好簿记并保留收据以被核查。

纳税人可灵活运用国税局的规则省税。首先，可尽量增加商用比例和里程。从家到公司上班算私用，但从家到临时工作场所算商用。如工程师到工地检查，可用从家往返公司都经过工地的方法，增加商用里程和比例。同时从家庭办公室（Home Office）去其他工作场所都算商用。其次，适当增加商用的私家车数量。国税局规定5辆以上车辆同时使用（如车队）不能用标准里程法，但用实际费用法的车辆没有限制。有足够多的生意收入，可拥有多辆私家车并商用，如小轿车谈生意、面包车送客人、皮卡运货等。仅靠车数增加的折旧就可多省税。

新车如使用里程较少，用实际费用法可省更多的税。由於新车价格较高，商用比例超过50%，用Section 179法或加速折旧法（MACRS），可扣除更多的收入。小轿车2013年最高��旧额允许扣除1万1160元，面包车或皮卡为1万1360元。加上以上其他实际费用，可比标准里程法更省税。买宝马等豪车价较高，受最高折旧额限制，五年内不能折旧完车款，可在其后继续折旧。折旧较低或完成后，如想继续多省税，可不断换新车。由於新车的市值下降较快，与加速折旧法不会相差太远。即使出售有资本利得税20%计，也较15.3%自雇税加10%最低所得税或相应公司税低。

要记住：用实际费用法后，必须从头至尾都用该法，不能转换。同时，用标准里程法后可转换为实际费用法，但不能用Section 179法或加速折旧法，只能用直线折旧法。不过，租赁车用标准里程法后却不能改为实际费用法。（作者为注册会计师）

资料来源：世界新闻网