欧巴马要对富人增税

欧巴马继新年之后悬崖勒马，签署「缓解法案」(American Tax Relief Act)以解燃眉之急后，日前借发表国情咨文再杀回马枪，进一步呼吁为富人增税。欧巴马誓言要变革「娇宠」 (Coddle)富豪的现行税务体制，让那些富豪「御用」会计师(High-powered accountant)将无法再呼唤雨，予取予求，从而结束超级亿万富翁能享受比自己的秘书低一半税率的「奇迹」。

在两党协议通过的财政悬崖缓解法案中，欧巴马将1%的富人底线划在40万至45万(单身4万，户主42万5000元，夫妻和报45万)，从2013年起代之以39.6%的最高税率，再加上同时出台的投资医疗附加税(3.8%)，调升的资本利得税(15%增为20%)及逐项扣减「受限」(Itemized Deduction Limitation)，通盘加税幅度超出15%。这对富人影响很大，下面举例说明。
 
王医生和太太2012年W-2报告86万4000元，个人自顾收入(1099)约6万元，股票交易资本利得5万2000元，诊所(LLC)赢利(K-1)5万7000元，调整后总收入104万元，逐项扣减(A表)25万1600元，替代最低税(AMT)约3万元，全部交税27万元，平均税率26%。
 
假定2013年王医生和太太的收入情况基本相同(依然是百万富翁)，除了工资社安税(上限11万100元)上调2%(4404元)，45万以上的收入从2012年的35%提高为39.6%税率，投资收入(S除外)及股票收入加徵医疗附加税及资本利得税之外，逐项扣减也将开始受限，具体计算公式为调整后总收入超出17万4450元(2013年夫妻合报「门槛」，每年按物价指数上调)的部份乘以3%(25981元)，将从逐项扣减总额中剔除，如果乘以39.6%的税率，也会超出万元。全部加在一起王医生和太太2013年将增税超过4 万元，增税幅度约16%。
 
全国税务中心的资料分析指出，1%的人(年收入40至45万的家庭，约143万人)所做的「贡献」从缓解前的27.7%上升为缓解后的29.5%。而与此同时，其余的99%(全国税务中心按20%的比例画分为五个群体)均有不同程度的回落。
 
新年伊始，欧巴马已成功地迈出了为富人增税的第一步，但踌躇满志的总统绝不会就地止步，欧巴马看准3月必须启动的平衡预算契机，再次祭出增收减支并举的大旗，逼迫共和党人在对富人增税的问题上进一步让步。欧巴马的策略是在税法简化(Tax Code simplify)上做文章，防堵逐项扣减及替代最低税(AMT)中偏好富人的「慈善捐献」(Charitable Donation)及房屋抵押贷款利息(Mortgage Interest)，从而借控制支出以达增税，一箭双雕。现在，仍举上例说明。
 
王医生和太太2012年房屋抵押贷款利息4万7000元，慈善捐献3万6000元，加在一起约占全部逐项扣减的三分之一。欧巴马的策士们自两年前推出房屋抵押贷款利息(2013 年预算110亿)变革方案，从目前的每个家庭110万元(屋主贷款利息100万，房屋净值贷款利息1万)减至50万元，然后乘以12%，则一个家庭的最高扣减额减至6万元。以王先生为��，他的抵押贷款利息将锐减88%，降至5640元。
 
再看慈善捐款，由於前共和党总统提名人罗姆尼等以每年数百万的捐款为杠杆有效地降低实际税率(不足15%)，所以欧巴马同样希望实施扣减上限(按收入比例乘以百分比)以削弱其威力。假定受限后捐献抵减降至1万2000元，则王医生的逐项扣减减少6万5000元(替代最低税的升高忽略不计)，增税2万5740元(39.6%税率)，增税幅度将跃升为25%。
 
除非欧巴马能说服两党，将房屋抵押贷款利息及慈善捐款扣减调控限制在1%，否则这第二波增税同样会殃及中产阶级家庭，并且给脆弱的房地产复苏增添新的不定因素。(作者为注册会计师)

资料来源：世界新闻网