税务居民 应该缴税

最近，加州一读者来信，询问有关的税务。信中说，她有两个女儿（15岁及20岁），均在美国出生，她有社会安全号码但没有身分，一般持台湾护照以观光签证进入美国，每次约呆五个月，出境一个月后再回美国。她的大女儿念加州大学，有学校打工收入（大约每月200），一直跟大姨（加州居民作为监护人）报税。去年，她在美国以现金买房，一年缴000元地税，明年女儿21岁，她将申请依亲，但又希望女儿能享受加州居民的大学补助。她的问题是：她的女儿是否应该独立报税，或是跟她一起报税？她现在报税有利还是有币？

这个问题较为复杂，大致可以分为以下三方面。一联邦及各州对税务居民的定义，二大学生打工应独立报税或继续作为父母亲属的被抚养人，三依据她的情况可能涉及海外报税。

联邦税务居民的定义为：美国公民及绿卡持有者或居美外籍人士在过去三年中实际居住超过183天（2012年天数的100%，2011年天数的三分之一和2010年天数的六分之一）。由於她每年在美居留时间约10个月时间，显然符合联邦税务居民的定义，所以她应该申报104 永久居民税表，将两个女儿作为自己的被抚养人，以享受教育抵减或退税。由於她2012年已在加州购屋，两个女儿又分别在加州的大学和中学就读，应属加州居民，女儿也应该按加州居民的标准缴纳学费及享受补贴。

子女就读大学时业余打工挣钱已成为越来越普遍趋势。一般来说，父母的收入超过子女的收入及大学学费的总和，便应考虑将子女作为父母的被抚养人。现举例说明。王先生夫妇2012年W-2收入约10万元，女儿在宾州大学本科就读，全年学费扣除奖学金后约3万元。女儿在课余及周末作工收入约2万元。如果女儿选择独立申报，她从教育抵扣（8863表）中约可获得1025元抵减（Credit）及1000元退税（Refund），但选择与父母报后可获1500元抵减加1000元退税的最高额，考虑到纽约州市女儿单独申报（272表400元抵减）与父母同报的区别（1万元逐项扣减可省税1025元），两者加在一起女儿随父母报可省税1100元。但她的情况较为特殊。因为她在美国没有收入（取得绿卡后会有所不同），女儿在校打工收入全年仅2400元，因此分报还是合报不会有区别。

依她信中叙述的现状，有可能涉及海外报税，理由有二：她和两个女儿的生活及学费开销均来源於国外。她去年以全部现金买房（年地税6000元），资金同样应该从台湾汇入。这麽大笔的资金，已远远超过了8938（单身户主7万5000元，夫妻合报15万元）及FBAR(1万元)要求申报的「门槛」。随着2014年1月1日「肥咖法案」（FATCA ）的强制实施，美国税务居民的海外金融帐户资讯已成为国税局的「囊中之物」。

如果明年大女儿21岁（美国公民），将为她申请绿卡，海外账户将会是移民及税务局审查的一个重要方面。她的状况又分为两种可能：先生在台湾有收入，由大女儿同时申请绿卡，则她需要於2012年申报1040夫妻合报（先生为非加州居民），先生在2012年来美如少於35天，收入中的9 万5100美元可以赦免。如果先生在美逗留时间超过35天或收入超过9万5100美元，外国收入可用台��所交税抵减（1116表Foreign Tax Credit）。他们夫妻在台湾银行账户、股票投资、公司股份等如超过1万或15万美元，便需要申报FBAR（截止日期月30日）或8938表（截止日期4月15 日）。她以户主身分申报2012年1040表，同样需要披露台湾银行中的存款、投资（包括房地产投资收入同样要在1040E表中申报）资讯。

综上所述，她的理想报税状态应该是1040夫妻合报或户主身分，两个女儿作为抚养人，大女儿因就读大学本科有资格申请「美国机会」抵减退税（以1098-T为准），而她自己的收入因低於3000元可以免报。州税申报中，她将以屋主身分作为加州居民填送，两个女儿也有资格享受本州居民的学费减免。（作者为注册会计师）

资料来源：世界新闻网