弃美籍的税务责任

由於美国政府债台高筑，因此抓紧到处徵税。例如，银行被要求披露存款人的帐户，纳税人也要向国税局披露更多的资讯。许多华人客户经常抱怨，与其这样被查，不如放弃美国公民算了。的确，放弃美国公民的人越来越多了。

例如，在2008年，放弃美国公民权的人数只有235人，而到2011年，放弃美籍的人数已经增加到1780。许多富人为了逃避纳税，最终放弃美国公民权。例如，脸书的创始人之一放弃美国国籍，华裔知名的电影明星李连杰也放弃美国国籍，而加入新加坡国籍。另外一部分人不是自己要求放弃，而是政府要求其放弃。例如，犯下叛国罪、获得需要宣誓的外国政府职务及追求某些行为的活动，都会导致美国国务院取消他们的国籍。
 
美国税法第1481条款对个人自愿放弃美国公民权有专门的规定。放弃美国公民身分要经过一个法律程序。他们通常不可以在美国国内办理，必须到美国的驻外使馆(新国家)去办，在那里签署一份放弃国籍的宣誓书及交出美国护照。即使做了这些，假如美国认为放弃美国者计画短期内会返回美国，美国国务院也可能不会接受弃籍申请。正式放弃美国国籍及被接受后，他们的姓名就会放在联邦登记(Federal Register)上。这成为法律通知，使得任何人包括国税局能够找到他们。
 
在你计画放弃美国公民身分前，你必须有其他国家的身分。若担心成为无国籍人士，你可以购买一个国家的身分。例如，在一些加勒比海国家，只要你投资10万美元和缴纳一些费用，你可以很快拿到当地的公民身分。
 
美国政府知道，有些人特别是那些负有较大税负的人会寻求放弃公民权，作为减轻金融债务的手段。但放弃美国公民并不能豁免目前的税务责任，因为他们对美国政府缴纳税收责任达十年时间。弃籍者并非只有税务责任，他们还要为此前的刑事错误承担责任。即使这使得债权人对弃籍债讨债更加困难，但是他们在公民期间的债务仍然是有效的和继续存在的。
 
如果你想放弃美国公民或者绿卡是为了少缴收入税，你需要知道这样做的后果。你要知道当你声明放弃公民权时，政府要审核你在过去15年中拿绿卡的时间是否已有八年，以此来确定放弃公民权对你的税务是否具有某些影响。
 
国税局要求，任何声明放弃公民权的人必须填写8854表。该表包括个人帐目平衡表和收入表。他们需要接受三个检测，一是税务责任检测(tax liability test)，二为净资产检测(net worth test)，三是诚实性检测(compliancy test)。第一个检测要求填表人确认，他们过去五年的年报税收入平均是否超过15万1000元；第二个确定他们的净资产是否超过200万元；第三个是测试他们前五年的纳税是否如实申报。
 
通过上述公平市场价值的方法和减去他们的财产「调整的基础」(adjusted basis)，就可以计算出他们是否拖欠「弃国税」(expatriation tax)。假如计算的结果是低於62万6000元，弃籍者就不欠弃国税。
 
也有人申请放弃绿卡。放弃绿卡者要向前追溯十年时间，即检测他们每年在美国的情况。如果他们每年居住在美国超过30天，他们要按照美国人一样报税。

富人的子女继承人财产还可能会被美国课税。如果富人声明放弃美国公民权，他们的美国子女一般还��欠美国政府遗产税，欠税额等同于美国公民应该缴纳的遗产税额。例如，一名身价5000万的富婆宣布放弃美籍，成为巴哈马的公民。假如她给每个孙子留下1000万元的财产，每个继承人都将欠联邦税350万元，就像这个富婆该付的遗产税一样。（作者为注册会计师）

资料来源：世界新闻网