善用退休计画 省税节税利器

一般节税规画都主张缓税，但面对2013年税率大幅调升，精算师程泓勳表示，各种因应不同需求的退休计画（Pension Plan），正是省税节税的利器。

程泓勳指出，美国政府为鼓励国民自行建立退休生活保障，降低社会福利负担，因而推出给予税务优惠的退休帐户计画，存入退休帐户的金额不仅可抵所得税，投资收益还可缓税，而且这种结合储备退休金、节税、缓税的运作，可持续到退休时提出退休帐户为止。

例如，张先生一年收入达10万元，每年提拨入退休帐户的金额为4万元，不仅年度报税的所得基准降至6万元，达到节税目的。20年后退休累积的退休金为80万，若长期以退休帐户的储金进行投资，以投资报酬率20%来计算，其16万元的投资获利可享缓课税直到65岁退休。

程泓勳说，当张先生65岁退休后，若要进一步享有税务优惠，就是不要一次全部提领出退休金，而是从66岁开始，每年从退休帐户提领出5万元，支应生活所需，即可享有每年10%至15%的最低所得税率。

退休计画不仅提供税务优惠，而且可供选择的投资项目，涵盖股票、共同基金、年金、人寿保险及房地产，有多元的投资获利管道。

同时，退休计画是唯一不受纳税人破产影响的退休资金。即使纳税人破产或因为官司被迫赔偿，债主也不能向债务人退休帐户计画的退休金索赔。O.J.辛普森杀妻案民事案判决败诉，赔偿金额高达680万元，卖掉比佛利山豪宅，尚欠400多万元赔偿，但即使辛普森退休帐户有钱，原告也不能索赔。

程泓勳表示，尽管以退休帐户计画的退休金进行投资，有获利缓课税的好处，但并非帐户所有钱都可用於投资，每年美国国税局会规定可用於投资上限，2013年401（k）退休计画50岁以下者，上限是1万7500元，50岁以上者可以追加5500元，总共上限是2万3000元。

此外，401（k）退休计画依以退休帐户退休金进行投资，是否事先课税，又分为Traditional401（k）及Roth 401（k）。

Traditional 401（k）投资获利部分可缓课税，等老年提领出现金作为收入时，才须缴税。Roth 401（k）投资部分须先完税，老年提领出现金时则不必缴税。

通常预估自己老年时属高收入、高税率族群，可选择Roth 401（k）退休计画。预估老年时属低收入、低税率族群，可考虑选Traditional 401（k）退休计画。

过去课徵投资股票、房地产获利的资本利得税（Capital Gain Tax），以15%为税率上限，但2013年将调高至20%至39.6%。

会计师界建议，可考虑将Traditional 401（k）退休计画转换至Roth 401（k）退休计画，将允许按照2012年的税率纳税，而非未来更高税率，而且Roth 401（k）退休计画提出的钱不算投资收入，也不计入调整后总收入（Adjusted Gross Income；AGI），来加徵3.8%的健保改革医疗附加税（Surtax on Investment Income）。

由於Roth 401（k）退休计画最晚可於2013年10月15日前，再转回Traditional 401（k）退休计画，在2013年可能大幅加税的不确定情形下，将Traditional 401（k）退休计画转换至Roth 401（k）退休计画，可保留一个节税的弹性机会

资料来源：世界新闻网