招待客人的费用如何抵扣

许多客人反映，现在做个生意很不容易，除了提供客户需要的产品和服务外，还要经常招待客人，花费不小。美国税法规定，如果想抵扣税，这些开销必须是常规的(ordinary)、必须的(necessary)和事先准备好的，而且要有一个清晰的目的。

 国税局第274(d)条款和财政部规则第1.274-5条款规定，纳税人须把在75元以上的开销收据都保存好，那麽吃饭、娱乐和住宿的花费都能抵扣。但是，这些收据必须包括以下五个资讯：原因(why)、参加者(who)、谈话主题(what)、时间(when)及花费数额(how much)。许多做生意的人以为，只要有吃饭的发票和看戏的戏票就行了，其实不然。
 
税法对各类抵扣的比例也有规定，有的花费可以100%抵扣，有的只能抵扣50%，有的甚至一点都不能抵扣。一般人很容易把它们混淆，现在我就把它们整理一下，供有关读者参考。
 
●可抵扣50%费用

与客户、消费者和供应商在一起吃饭可以抵扣一半，它们有商业目的，会产生对生意有利的结果。召集雇员、股东、代理商、董事开会吃饭也能抵扣一半。同时，召开办公会议与合夥人会议也属於这一类。在商业旅行途中的餐费也可抵扣一半。参加年会、讲习班或其他类型的讲座也是如此，如果饭费与会议的其他费用没有分开说明，纳税人要把每次饭费合理分开。
 
假如雇员因公出差，尽管雇主补偿全部的饭费，其旅途中吃饭在税法上仍然只可以抵扣一半。假如补偿是按照每日津贴(per diem)来做，其花费也可以抵扣50%。

●抵扣100%费用

假如公司举办野餐会或者节日聚会，这类费用可以全部抵税。在办公室内向雇员提供的小吃、咖啡、饮料、瓶装水、乾果等，也可以全部抵税。有的公司为了推销产品，为大众提供免费食物，也可全部抵税。假如食物花费包括在向雇员提供的课税补偿(taxable compensation)中，同时包括在雇员的工资税表(W-2)中，这个花费雇主也可以完全100%抵税。
 
当一家专业公司在给客户开发票时，把吃饭花费分开开票，并且由客户报销，其饭费可以全部抵税。在商业场所向雇员提供的免费咖啡、瓶装水和乾果等，也是如此。在商业场所为雇员在下班后、周末和假日提供的餐费也可全部抵税。为了方便公司，向一半以上的雇员提供膳食，这个膳食费用也可全部抵税。
 
向一般大众提供推销活动的费用也可以100%抵税。雇主提供非高薪水雇员在社会、休闲活动费用，如夏季野餐和节日聚会等费用也可以全部抵税。每年送超过25元内的礼物可以抵税，购买慈善筹款运动会的票也可以100%抵税。
 
另外，公司提供的小额福利(de minimis fringe benefit amounts)也可以100%全部抵税，它们包括员工餐饮、娱乐及雇主提供的其他福利，因为它们数量相对较小，追踪起来比较困难。补偿合约商(vendor，1099 contractor)的费用若被加入合约可全部抵税。但它们应该归类於合约服务帐户上，而���是餐饮和娱乐费用帐户上。
 
●不能抵扣花费

但是，不是所有的吃饭和娱乐都能抵扣。有些商业饭局和娱乐花费不能抵扣，如与消费者、客户和雇员没有任何商业目的或讨论的餐用。有些俱乐部的年费，如乡村俱乐部、高尔夫俱乐部和运动俱乐部等餐用，也不能抵税。豪华或奢侈的娱乐花费也不能抵税。
 
为了国税局查账准备，请在举行聚会时，在邀请函上写明此次聚会的商业目的，进行拍照或摄像，请客户在客户登记簿上签字。假如可能，要把雇员、独立合约、客户、潜在客户和家庭成员分开，因为家庭成员的私人花费税法上是不能抵扣的。(作者为注册会计师)

资料来源：世界新闻网