善用策略 避免赠与税

●美国政府的课税势力无所不在，个人若想转移资产给儿孙，必须特别留意相关的课税规定。消费者报导杂志提出以下几点考量，以供参考。

善用年度赠与免税额

依规定，2012年每名纳税人可针对任意个人，赠与价值最高1万3000元的资产。受赠资产的个人可以是你的孩子或孙辈，甚至可以是邻居或任何一个被你选中的人，你也不需为此支付税金或申报所得税。
 
密苏里州堪萨斯市Meara Welch Browne税务部门主任威尔许(Julie Welch)说，已婚夫妻可以选择同一名受益人，各自赠与最高1万3000元的资产，不需缴交赠与税金。同时也可以共享彼此的赠与限额，即其中一人可以代替配偶赠与，因而享有两倍的年度赠与免税额度。
 
纽约税务律师布劳斯丁(Randy Blaustein)举例说，一名再婚的男性可以在妻子的允许之下，连同自己与妻子的年度限额，赠与前妻所生孩子最高2万6000元资产，而不需缴交任何赠与税金。但这对夫妻必须共同提交赠与税表（IRS 709表格）。
 
赠与未成年人的作法

若打算赠与资产给未成年人，则需依各州法令规定，在Uniform Gifts to Minors Act或Uniform Transfers to Minors Act之下设立保管帐户，受益人必须等到成年之后才能使用帐户资金。视各州法令而定，成年通常是18岁或21岁。
 
个人赠款的主要目的若是要用来支付高等教育学费，可以开立一个529教育储蓄帐户，并指定该未成年人为帐户受益人。在帐户受益人不重复的情况下，个人每年可以为帐户存入最高1万3000元的资金。
 
依法令规定，个人若申报赠与税表，甚至可以在529帐户一次存入相当於五年年度限额的资金。部分州也针对529帐户的存款提供免州税的优惠。

529教育储蓄帐户的资本利得具延税好处，提取用於支付高等教育的学杂费用也不需缴税。圣地牙哥升学辅导公司Fox College Funding主管福斯(Deborah Fox)提醒，提领529帐户的年度必须跟缴交学费的年度一致。
 
为儿孙设立529帐户而非直接赠与金钱的好处，是个人仍享有帐户的所有权，儿孙若没有进入大学，个人可以更改帐户的受益人资讯，若亟需使用资金，还可以从529帐户中提领。缺点是要支付所得税，与根据提领的资本利得金额计算罚金。
 
直接支付医疗费与学费

除了1万3000元的年度赠与免税额限制外，个人也可以直接帮他人支付医疗费用或学费，金额不受免税额限制。

善用终生赠与免税额

个人只要申报赠与税表，也可以赠与价值超过1万3000元的资产。依法令规定，2012年每人都有512万元的终生赠与免税额度，但国会若不延长相关法令，2012年的终生赠与免税额度可能降至100万元。
 
直接赠送现金

个人若想送礼给家人，现金是最好的选择，因送现金可以避免被扣所得税，而有价证券因有增值空间，收礼人必须一并承担税务责任。

不过，个人若早已规划在今年出售股票或共同基金，倒可以藉此机会转赠给亲人，收礼人若适用最低的所得税率，几乎不需支付任何资本利得税金。必须留意的是，收礼人若在日后出售证券，必须按送礼人购入的价格计算税金。出售亏损的证券较复杂，最好是自己卖掉，亏损部份可以抵扣收入，然后将卖得的现金赠送亲人。

资料来源：世界新闻网