免除房债税务宽减10要件

2007年12月20日生效实施的「贷款负债注销法案」（The Mortgage Forgiveness Debt Relief Act），可协助符合条件的自住屋主，透过该法案的税务宽减，不将短售（Short Sale）房屋被免除的银行债务，计入年度收入。

这项税务优惠将於2012年12月31日终止，已於2012年完成短售者，2013年报税时勿忘申报。欲趁法案失效前，运用这项税务优惠者则须加快脚步。

北美华人会计师协会会长施启祥表示，通常被免除的债务应归为纳税人收入，但「贷款负债注销法案」规定纳税人可将被免除的主要住宅贷款债务不计入收入。

施启祥指出，纳税人运用这项税务优惠短售的房地产，须为税务年度的主要居住自宅，可免於计入收入的贷款负债，不仅包括购屋的房贷，也包括因需要进行房屋整修、加建，而借贷的抵押贷款。

针对免除房贷债务的税务宽减，国税局（IRS）特别提出应注意的十项事宜。

1.不计入收入的免债最多可达200万元。

2.如为分开报税的已婚夫妻，此项免税的减债额上限为100万。

3.透过房贷重整（Mortgage Restructuring）或法拍（Foreclosure）程序减免的房债，也可不计入收入。

4.符合此法案的债务必须是用於购买、兴建或大规模整修主要住宅，而且是以该住宅作为抵押担保的贷款。

5.为大规模整修主要住宅而重新贷款的债额，也符合不计入收入的条件。

6.作为其他用途的重新贷款，其债额则不符合此项免税条件，例如，清偿信用卡债。

7.如果纳税人符合条件，请在被免除合格债款的当年，使用982税表「清偿债务的减税」（Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness），来申报此项专门的免税。

8.欲免除的债务，若是纳税人第二栋住宅的贷款、出租房产的贷款、信用卡债或汽车贷款，即不符合此项税收宽减条款。不过，某些情况可能适用於其他的税收宽减条款，例如，无力偿付（Insolvency），可参阅国税局982税表。

9.如果纳税人的债款被减少或免除，通常会收到一分贷款机构寄来的年终报表，也就是1099-C表「免除债务」（Cancellation of Debt），依法律规定，这分报表须显示被免除的债额，以及任何法拍房产的公平市价。

10.纳税人应仔细核对1099-C表内容，若发现任何错误请立即通知贷款机构，尤其要注意第二格（Box 2）的免除债款额，以及第七格（Box 7）记载的住宅价值金额是否正确。

此外，会计师施启祥表示，纳税人2012年底前完成短售的房地产，当初是以现金购买，并在购屋的90天内，透过该原始购屋进行借贷所产生的负债（Home Acquisition Mortgage Debt），也适用「贷款负债注销法案」的税务宽减。

资料来源：世界新闻网