生前信托的税务规画

最近，前来询问生前信托（living trust）的客人多了。这是一个好现象，说明华人开始考虑用美国法律管理财产，合法省税。个人和家庭常用可撤销（revocable）生前信托进行若干扣税，尽管联邦税法中并无条款豁免生前信托的遗传税。
 
例如，如果一名纳税人在2012年去世，可以豁免512万元联邦遗产税，而所有转给未亡配偶的财产都可以豁免联邦遗产税。因此，人们可以把所有的现金和财产都转给配偶，且不用缴纳任何遗产税。
 
华人常常遇到这样的事情。夫妻俩有一个简单遗嘱，其共同财产超过遗产税豁免额，即丈夫和妻子各有500万元遗产。假如丈夫2012年先离开，所有财产都留给 配偶。由於那个无限的配偶扣除额，丈夫财产将不付任何遗产税。但是，假如妻子也在2012年去世，其财产价值将达到1000万元。这样，她的财产必须支付 联邦遗产税，税额大约是175万元，因为她的统一扣税仅能豁免512万元联邦遗产税，余下近500万元额度将要被徵收35%的累进税。
 
假如丈夫已经设立可撤销的生前信托，就可以躲掉这个175万元的联邦遗产税。例如，丈夫把500万元财产放进一个可撤销生前信托里，可以通过统一扣税免除联邦遗产税。这样，妻子去世时，她的财产只有500万元。
 
假 如妻子在2012年尾去世，她的财产将不付任何联邦遗产税，因为她的500万元可豁免联邦遗产税。而在丈夫的可撤销生前信托中的500万元遗产并不在妻子 身上课税，因为妻子并不拥有这个信托，尽管妻子是优先受益人，能够收到所需的分配额。在所有这些说过和做完之后，其子女将收到双份的遗产总共1000万， 全部豁免联邦遗产税。一份是来自父亲的生前信托，另一方来自母亲遗产。
 
这是一个非常简单而且有效的省税策略。你仅仅设立一个生前信托，将豁免175万元的联邦遗产税。因为这个原因，共同资产超过联邦豁免额512万元（2012年）的已婚夫妻应该考虑设立可撤销生前信托，并通过这个信托获得很大的省税优惠。
 
设立可撤销生前信托不仅有税务上的好处，而且还有其他方面的优点。它们在子女财产管理、退休养老、子女法庭认证等方面都有好处。
 
例如，你们夫妻有个儿子，刚刚读大学。但你们不幸在一场车祸中离开这个世界。你的儿子获得一大笔遗产，但是根本不知道如何管理。他很可能因为获得这 份遗产太高兴而放弃学业，享受生活。但是，假如你设立生前信托，把你所有的财产都存入这个信托中。你在信托中规定，你的儿子每月只能获得有限的生活费，等 他大学毕业、或达到40岁时，才能动用这笔遗产。这样，你的儿子可能就不会变成纨子弟。
 
现代人不是担心死得太早，而是担心活得太长。一些父母坚持住在他们自己的房子里，加上年老思维缓慢，他们的财产很容易被其他人骗走。最近就有许多华 人老人被金光党骗钱。在许多情况下，子女们也无能为力，因为这些财产都在父母姓名之下。许多老人把个别子女姓名加在自己的财产上。但是，一旦父母去世，子 女们会为了财产分配不均而反目。最好的解决办法是设立一个可撤销信 托。一旦父母去世，信托允许你的继承托管人接管信托。
 
有了可撤销���托，一旦你去世，信托中的财产不需要去法庭认证。这是因为信托已经说明谁将获得这笔财产。信托中的财产可以包括人寿保险、年金、公司和个人退休计画等。华人喜欢设立遗嘱，但是遗嘱比信托容易引起争议。人们在新闻中常常见到，有 人为遗嘱打了多年官司。有了信托，还可以避免公开家庭隐私。因此，有钱的华人应该考虑设立可撤销信托。（作者为注册会计师）
 
资料来源:世界新闻网