美国税务居民认定标准

成为美国的「税务居民」（Resident ）与「非税务居民」（Non- resident），要负担的美国税负有何不同？简单来说，「税务居民」在纳税方式上，就等同是美国公民。如果外国人被定义为美国税务居民，就必须要向美国国税局申报所有的利息所得、股利分配收入、薪资、或是其他劳务所得、房地产出租收入、版税、及其他形式的收入。特别注意的是，无论所得是产生在美国境内或是美国境外，全部都要像美国国税局申报。相对来说，「非税务居民」的税负就比较轻，只需要针对美国境内的所得课税。但是，在某些特定的条件下，某些特定的境外收入也应缴纳美国税。其次，还要进一步去看，自己是否满足「绿卡测试」或者「实质居留测试」的条件。如果不是美国绿卡持有者，我们还是要看他是否符合「实质居留测试」，也就是一般常听到的183天测试的要求。

但是，关於183天的规定不是那麽简单，「实质居留测试」作为衡量美国税务居民的标准，事实上还有更加严格的规则。根据美国国税局发布的《Publication 519》，外国人在什麽条件下会被视为美国税务居民呢？该刊物中提到，「如果在当年度入境美国并停留超过183天，就会被视为美国税务居民；或者当年度入境并在美国待超过31天，同时满足所谓的『前3年审核期』的计算超过183天，也会被视为美国税务居民。」第一个条件很容易理解，当年度在美国待超过183天即为美国税务居民。所以，只要2009年入境，并在美国待过183天，那麽他就有申报美国税的义务。什麽又是「前三年审核期」的计算呢？

美国国税局规定的「前三年」，即为2009年、2008年及2007年。那这三年又是如何审核的呢？首先，假设2009年，王老板入境并在美国待了110天；2008 年在美国入境并停留160天；最后2007年，王老板也在美国待了160天。美国国税局将分别取2009年的110天、2008年160天的三分之一，以及2007年160天的六分之一，作为其计算的基础，再把这三个天数相加的总和与183天作比较。如果超过183天就会成为美国税务居民；若没有超过183天，那麽当然就没有申报美国税务的义务。

资料来源：经济日报