专业公司的省税策画

跨国公司和进出口企业可以用转移价格省税，餐馆和商店可以用现金方法避税。但最近几年，专业公司如医生、律师、工程师、建筑师等行业日益增多。他们没有海外分公司，生意靠银行往来，有什麽方法可以省税呢？

 专业公司可有现金流量策画(Cash Flow Projection)，用低成本的试算表分析就可以达到有如转移价格省税的目的。但它们不是将利润传移到低税率国家，而是将利润传移到低税率的报税年度。专业公司是服务行业，可用现金收付制会计法(Cash Basis)，而不是用权责发生制会计法(Accrual Basis)，作为会计和税务的基础。
 
跨国公司和进出口企业用权责发生制，客观性强，不能用其省税。现金收付制比权责发生制更好省税的地方在於它的可操纵性。由於收到钱时才计算收入，付款时才计算成本和费用，由应收帐和应付帐转入收支可以用现金流量策画人为的操控，因此为专业公司的省税策画提供了很好的工具。用现金收付制报税的其他公司和个人生意也可利用专业公司的省税策画方法。
 
凡事预则立。现金流量策画是用试算表分析公司每周以至每月实际的现金收入和支出，预测未来月份的现金结余或赤字，达到控制现金流量的目的。表格分三个部分：现金收入、现金支付和对帐(Reconciliation)。将现金收入和现金支付相抵后，与经过财务报表和银行月结单核对的月初的现金余额相加，调整后的月底现金余额成为下月初的现金余额。
 
利用现金流量策画省税，基础是健全的会计系统。与一般现金流量分析不同，省税策画要人为操纵，根据公司下一年估计的利润及税率调整。如下一年利润及税率低，就将利润转移到下一年；如下一年利润及税率高，就将成本费用多摊到下一年。例如，上年利润高缴税多，今年做亏，用净经营亏损退去年的税。
 
较大的公司或复杂的帐目，从年初就要开始现金流量策画。大多数中小公司从10月开始做现金流量省税策画。从11月开始，要按现金流量分析的结果，由老板或会计主管每周控制支票收入存入银行及开出支票付账、电子转帐的收入，可以用延后或提前发出帐单操控。付帐先付必须的费用，如工资、税、保险等，其他费用可根据分析支付，如还不够，可提前支付已知的下年费用。如现金流量策画与结账的财务报表有差异，还可预留若干支票，在下年初寄出的支票写上年的日期并做账来进行调整，以达到该年的利润及省税目标。公司还可根据现金流量分析，决定购买退休基金或其他专案等，以减少利润和纳税。
 
如张医生诊所2011年前十个月净收入和银行10月底余额为20万元，11和12月收到的10万元支票全部存入银行，同时付全部应付帐5万元，其未调整的可税收入为25万元，公司纳税8万750元，平均税率32.30%。经过现金流量策画，诊所收到的10万元支票延后到2012年1月存入，付全部应付帐及预付部分允许抵扣的2012年费用10万元，调整后的现金结余和可税收入减至10万元，公司纳税2万2250元，平均税率降至22.25%。如2012年收入下降，使较低税率不变，2011年转移的15万元收入可永久省税约1.5万元。即使2012年收入保持2011年原有水准，约5.8万元的延税也可作为2012年的免息营运资本，以5%利率计，约可省利息2900元。
 
跨国公司是美国公司，其转移价格的省税说到���也是延税，最终要将利润汇回美国，只不过是在利润较低时候汇回。专业公司的现金流量省税策画完全合法，而华人小商家以现金方法避税如到专业公司的省税规模，被查税罚款的风险要大很多。（作者为注册会计师）

资料来源：世界新闻网