单亲家庭的报税（下）

黄女士作为单亲家庭，在2011年联邦1040表申报中，可获低收入补助（EIC）3050元（两个孩子5036元，3个孩子5666元），儿童税退税1000元（2个以上孩子1800元），但儿童照顾抵税为0。纽约州则可获得儿童退税330元（Empire State Child Credit）, 儿童照顾退税1122元（IT-216 NYS/NYC Child and Dependent Care Credit）,纽约州低收入退税915元（NYS EIC）及纽约市低收入退税128元（NYC EIC）共6545元。

 黄女士既然是低收入（1万5000元）单亲户主，她的投资收入（银行利息、股息红利、股票赢利、房屋出租收入、小公司合夥人赢利等）不能超过3000元，一旦超过便丧失获取补助资格。

除了上述三类与儿童有关的抵退税之外，大学（大专）教育抵扣也是单亲家长必须争取的优惠项目。仍以黄女士为例，假定单亲带两个孩子，小女儿10岁参加课后补习，大儿子1 岁就读纽约大学，扣除奖学金（Scholarship）后每年学费约2万元（由父亲提供）。黄女士由於单亲带两个孩子报税，低收入补助（EIC）可增加到5036元。
 
由於黄女士没有上税收入（Taxable Income），因此在教育抵税（8863表，American Opportunity）中可获取1000 元退税（Refund），但无法享用1500元的抵税（Credit）。在纽约州的申报中，黄女士由於儿子的学费申报（IT272）可获得400元退税，因此由於增加一个抚养儿童，黄女士总共从联邦和州政府可多获得3400元退税。
 
黄女士的前夫年薪约15万元，属於单身高收入。他由於提供儿子的学费和食宿，要求将儿子放入他的「名下」作为抚养人。根据国税局的定义，在监管单亲放弃（Waive ）申报孩子作为抚养人时，非监管单亲（Noncustodial Parent）可以申报没有和自己住在一起的孩子作为抚养人，只要提供了一半以上的全部生活及学习费用。如果上大学的孩子和父亲一起申报，父亲同样作为单亲户主，从联邦可获得全额教育抵税1500元及退税1000元，在纽约州市则由於申报逐项扣减（Itemized Deduction）而可获得约1031元抵税（1万元逐项扣减乘以10.37%的税率），大大多於前妻获得的400元退税。如果再考虑到男方在联邦和州市的高税率，由於儿子的豁免额（联邦3700元，纽约州1000元）可抵税约1100元，因此儿子跟母亲报还是跟父亲报，实在是「各有千秋」。
 
在税率的计算上，户主（Head of Household）比起单身（Single）也是受益良多。以2011年为例，单身的10%税率上限为8500元，而户主为1万7000元；单身的15%税率上限为万4500元，而户主为6万9000元；单身的25%税率上限为8万3600元，而户主为13万9350元，单身的28%的税率上限为17万4400元，而户主为21万2300元。因此，黄女士前夫作为单身报税时，平均税率为23.3%（包括替代最低税），而作为户主报税时，平均税率为21. 7%，相差3468元，因此把税率差异的因素包括在内后，省税比较的天平明显倾向於收入高的单亲一方。
 
此外，对於收入在4万2375元以下的单身家庭，退休计划抵减（Form 8880）也是单亲家庭不可忽略的省税措施之一。收入在2万5500元以下的单亲户主，如投资2000元於传统退休计划（Traditional IRA），便可获得最高至1000元的退休计划抵减。仍以上述的单亲户主黄女士为例，当她的收入增加到2万5500元以上时，除去户主的标准抵扣及豁免额1万5 00元仍有9600元上税收入，再除去儿童照顾抵减600元，剩下的上税收入便可由退休计划抵减「吸收」。
 
奉劝单亲户主不可踏入一个「误区」。如果把父母亲作为自己的被抚养人，再让奶奶照看孙子女，同时申报儿童照顾抵减，国税局不会批准。因为国税局要求满足的前提之一（Test To Claim the Credit）是，你的儿童看护费用只能付给被抚养人之外的机构或者个人。（作者为注册会计师）

资料来源：世界新闻网