在美投资如何省税

近年来，中国海外投资快速增长。根据华尔街日报报导，在中国持有巨额美国国债同时，中国国有企业正在美国进行企业并购、合资、持有公司股权。据预测，中国民营资本除以投资移民形式外，直接投资美国也将大幅增加。近期中国资本主要投资清洁能源、汽车、航太、科技、葡萄酒庄、酒店与房地产等行业。

 投资美国不可避免遇到复杂的美国税务。 美国税包括联邦税、州税和地方税。税项包括收入税、财产税、销售税、进口关税、薪资税、遗产和礼品税等。徵收对象包括个人和公司。投资美国主要以公司形式涉及商业有关税项，合法省税可以帮助中国国有企业管理者、民营企业家、投资移民或新移民初创企业减少负税成本，提高在美国市场上的竞争力。目前大多中国投资以中小型为主，投资额在一千万左右，迫切需要在初创企业时就做好省税策画。

美国税法对外国公司与美国公司有不同对待。外国公司通常只需对在美从事的贸易商业活动收入纳税，税率与美国公司一致。但外国公司须征「分公司利润税」（Branch Profits Tax），这种税类似资本利得税，当分公司将利润汇出美国时收税。外国公司的股息、利息、特许费和一些其他收入还要扣除30%的预扣税。
 
而美国公司要对全球收入纳税，最高税率为35%。但只要他们不把外国收入汇回美国，就不用付美国税。外国收入汇回美国，可用其已付外国税扣除美国税。不少美国公司利用会计技巧，即使他们的实际投资和工作在美国，也将他们的大部分利润作为外国离岸收入，特别是放在低税率的卢森堡、百慕大等「避税天堂」。因为这样操作合法，苹果等美国大公司也都这麽做。因此，如果中国投资者将公司注册为美国公司，而非中国的分公司，就不用付「分公司利润税」和30%的预扣税，还可将其美国收入转换为离岸收入，在平等条件下与美国公司竞争，达到省税目的。
 
投资美国还要充分利用净经营亏损（NOL）省税。净经营亏损是公司所允许的税务抵扣大於其可税收入，导致的负可税收入。美国税法允许往前追溯两年，往后追溯20年扣除公司利润。由於投资初期通常会有经营性亏损，要充分将其报到税表中，尽可能扣除公司以往和未来的利润。净经营亏损是公司的资产。如公司过去两年有赢利，净经营亏损乘以税率在会计上是退税应收帐（Tax Refund Receivable）；不论公司将来是否有赢利，净经营亏损乘以税率都可作为延后税务资产（Deferred Tax Asset）。因此，在公司报税时，不要怕「报忧不报喜」。
 
许多中国企业在中国或外国用「两本帐」，即公司管理用一本帐，报税用另一本帐来避税。在中国，同国税和地税搞好关系，也可以省税。但这些在美国行不通。美国银行和金融网路发达，绝大多数交易必须通过银行系统，并且国税局很容易通过第三方核对报税数字。许多华人小公司用现金避税，对大多中国投资者也不适用。请美国有经验的注册会计师，利用复杂税法规定之间的差异，找到最好的省税结果，是中国企业投资美国合法省税的最好方法。
 
投资美国还要避开「税务陷阱」。比如国税局非常注意「洗���」，不少中国资金汇入美国没有必要的贸易或投资文件支持，或通过地下钱庄往来，可能被国税局查帐甚至罚款。再比如税法对雇员和散工有严格的规定，有公司为省薪资税，给雇员报1099散工表，都可能被罚。中资企业的外派人员还实行与美国不同的外派工资制度，比美国本地雇员低许多，也要研究与美国法律是否相抵触。（作者为注册会计师）

资料来源：世界新闻网