1099K表对个人税的影响

2011年1040C表中新增1099K表，目标是近年来涌现的兼具银行功能的「网上交易信用卡公司」。银行及信用卡公司发行的信用卡如Visa、Master或Amex受国税局的监控，但这些网上的转账公司、购物或拍卖公司可以逍遥法外。许多交易记录被隐藏，或者一手出、一手进被抵消了。
 现在，国税局要求网上的交易透明化，首先是这些网上的转账、购物或拍卖公司要将一年中总额超过两万元或交易次数超过200次的客户名单於2月底前提交国税局。这样一来，转账、购物或拍卖公司的支付者（Filer or Payor）和接受者（Payee）都处於国税局的掌控之中，就带出了一连串的1099K或1099需要申报。
 
李先生有个有限责任公司，选择报税形式是个人1040附表C（Proprietor，Schedule C）。他使用网上的信用卡转帐公司PayPal（支付夥伴），基本上每天有进有出，上一个承包工程进来的款项马上转出购买建筑材料，付给分包商（Subcontractor）。例如，他盖一栋新房子，就把室内空调设备材料及人工两万元承包给王先生的施工队。李先生可以把这两万元打入分包商，这样王先生也不用报收入。但从2011年起，支付夥伴就把李先生公司的报税号码和王先生的社安号码以及两万元的转账日期统统上报国税局，王先生也要在个人的附表C中申报这两万元的收入，由於他有两个帮工，所以他也要出1099表，这就带出了一串的交易。
 
出租房屋的附表E（Schedule E）也有类似状况。2011年起，通过网上信用卡公司支付超过两万元的房租必须出1099K表。举个例子，住在法拉盛的刘女士在佛罗里达迪斯尼趁低价买进两栋度假屋，然后她在报上登广告找经纪人，一个住在新泽西的陈女士就应征。这位陈女士白天在华尔街上班，但是因为她熟悉佛罗里达的房租市场，所以就兼职赚「外快」。
 
陈女士选择迪士尼当地的房地产管理公司，并刊登广告招揽房客，并推荐给管理公司，然后由管理公司来安排登记、付款、装修、维护等一套日常工作。假定刘女士的度假屋一栋一个月1500元，则全年下来房租收入3万6000元，由於超过了两万元，房地产管理公司必须出具1099K给刘女士作为房子收入。
 
与此同时，网上的信用卡公司例如支付夥伴也已经把房客（Payer）和房东（Payee）的网上交易资讯送交国税局，因此刘女士必须据实相报，以前她可以把给陈女士的佣金（Commission）「抵销」掉，现在不可以了，他还要给陈女士出1099（10%的房租收入），把这3600元佣金消费报入附表E中。
 
再回过头来看陈女士，她的佣金是从管理公司代收的房租中扣除，然后把净收入转给刘女士。同样是网上交易，如果陈女士同时为几个像刘女士这样的投资客户服务，年底时只要她的交易总额超过两万元或者交易超过200次，那?网上的信用卡公司会把她的社安号码和相关资讯报给国税局。
 
国税局的这一举措使人联想起去年被国会否决的1099扩版的复活。1099扩版分国际和国内版，国际版就是海外税务协调法或新增8938表，针对的是有海外账户或资产的海内外新移民。国内版就是我们现在看到的这个1099K表。
 
大公司不喜欢这个东西，这些投资海外的大公司，一年之内的网上信用卡交易量，光年底给国税局的报告少说要成百上千页，费事费力，所以大公司去年初游说国会否决了这个提案，但在2011年的税法中又卷土重来。
 
可以预见1099K的颁发将使所谓的灰色地带大为缩减，逃税的难度加大，政府的税收将会稳步增加。（作者为注册会计师）

资料来源：世界日报税务专刊