刘美芳律师：何谓A-B信托

在美国，某些人过世后如果遗产的数目超过法律所定的免税额的话， 那麽就必须要付遗产税。 今年，20××的免税额是 ×百万，也就是说，如果一人在今年过世，而他的遗产没有超过×百万，那麽他就不必付任何的遗产税。如果超过×百万，那麽超过的那一部分就要付遗产税。

谁都不希望一辈子辛苦赚来的钱，到时候付税给政府。当然希望能够多留一点给我们的子孙、配偶、兄弟姐妹，甚至我们指定的慈善机构。

每一个不同的案子，都有其不同的做法。以下是一个属於较为常见的例子。

钱先生跟钱太太夫妻两人都是美国公民，他们两人总共的财产是四百万。假设钱先生在今年过世，他把所有的财产全部都留给钱太太，他是否要付任何遗产税？答案是××。

配偶之间，一个先走，把财产留给未亡人，不管数目多少，如果未亡人是美国公民，就不须要付任何遗产税。所以，钱先生过世以后，钱太太就继承了他的所有财产，无需缴税给政府。此时，钱太太的总财产就有四百万。加入很不幸地，如果钱太太也在今年过世的话，那麽她的继承人就要缴税了。 原因是，钱太太现在一共有四百万的财产，而只有××万的免税额，所以这超过的部分（多出的二百万）全部都要算遗产税。

如果钱先生和钱太太做了生前信托的话，那麽他们就可以不必付遗产税。

钱氏夫妇应该设立一个A-B信托。 这个A-B信托的做法就是在他们生前，把夫妇二人的所有财产都放到他们的家庭信托（Family Trust）里面，当一个配偶过世以后，在这个家庭信托（Family Trust）里面的财产就一分为二，放在两个不同的信托（Trust）里面。二百万放在A Trust中，另一个两百万放在B Trust里，也即是说，钱太太和钱先生两人，一位放二百万在A Trust中，另一位则放另一个二百万在B Trust里。既然法律规定是每个人有××万的免税额，那麽钱先生的这份二百万就不需要付税，而钱太太的这二百万也无须付税。如此，钱氏夫妇总四百万的财产就可以完全给他们的继承人，不但省掉遗产税，还省去法院遗嘱认证（Probate）的时间和费用。

其实，生前信托并不是根据什麽新的法律，也不会消耗太多时间，其最大优点是，不管一个人的年龄大小，已婚未婚，或是财产多少，都可以未雨绸缪，为自己和下一代事先做好准备。