免除的债务– 是否应纳税？

如果您借款且在法律上有义务在未来某一日期偿还一笔固定或可确定的金额，您就有一笔债务。您可能对某笔债务承担个人责任或是持有某种需要偿还债务的资产。

如果您的债务被豁免或免除，实际债务少於您所欠的全额，您不必偿还的金额即视为取消的债务。然而，法律规定了数种例外情况，在这些情况下，您不必偿还的金额并不是免除的债务。这些例外情况将在下文进行讨论。如果债权人无法或是放弃追讨您有义务偿还的金额，则免除债务的情况可能发生。如果您拥有某种需要偿还债务的资产，则可能因丧失抵押品赎回权、产权收回、自愿向债权人转移资产、遗弃资产或抵押贷款修订而取消债务。

通常情况下，如果您的债务被取消、豁免或免除，实际债务少於您应当偿还的全额，则被取消的债务金额是应当纳税的，您必须在债务被取消的当年，在您的纳税申报单中报告被取消的债务。但是，如果法律明确允许您将被取消的债务排除在总收入之外，则被取消的债务金额无需纳税。这些特定的除外情况将在下文进行讨论。

在债务被取消后，债权人将给您发送一份1099 - C表【债务取消】(Form 1099-C, Cancellation of Debt)，该表格会列出债务取消的金额及免除日期等等。如果您收到了一份所示资讯不正确的1099-C表，您必须联系债权人进行资讯更正。例如，如果债权人在给您发送1099-C表后继续尝试追讨债务，则债权人可能尚未取消债务，因此，您可能没有因债务被取消而产生的收入。您应当与债权人确认您的具体情况。无论您是否收到正确的1099-C表，您都有义务在债务被取消当年在您的纳税申报单中报告被取消债务的应税金额。

正如4681号刊物【取消债务，丧失抵押品赎回权，产权收回和遗弃（适用於个人）】(Publication 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (for Individuals))所阐述的，通常情况下，您必须将被取消的债务作为因债务被取消而产生的普通收入，在1040表【美国个人所得税申报表】(US Individual Income Tax Return)、1040NR表【美国非居民外国人所得税申报表】( US Nonresident Alien Income Tax Return)（若债务为非商业债务）以及适当的副表（若债务为商业债务）上报告所有的应税金额。

请注意：如果您的债务是用资产作为担保，而该资产被债权人拿去抵全部或部分的债务，则您被视为已将该项资产以债务取消金额出售，并可能产生一项应纳税的利得或亏损。对於视同出售您的资产所产生的利得或亏损，该问题有异於与同笔财产相关的任何债务取销收入是否可包含在总收入中。

若金额符合下列任一项例外情况的要求，则不属於取销债务收入。

取销债务收入的例外情况：

1. 作为礼物、遗赠或继承而取消的金额
2. 根据以下贷款条款取消的某些合格的学生贷款，即若您在某些行业内为各类雇主工作过一定时间，则贷款将会取消
3. 若由您作为现金制纳税人支付，则取销的债务金额是可扣除的
4. 资产卖方为买方提供的合格的购买价格扣减 
5. 依据房屋可负担重整计划可降低房屋抵押贷款本金馀额的成功绩效付款

若金额符合下列任一项例外情况的要求，则不属於收入，即使它们是取销债务收入。

总收入的例外情况：

1. 第11章破产案件中取消的债务
2. 破产期间取消的债务
3. 合格农场债务的取消 
4. 合格不动产业务负债的取消
5. 合格主要住宅负债的取消

通常情况下，如果根据您上述任一除外情况将从取销的债务从收入中扣除，您必须在某些税务属性（某些抵扣优惠，亏损和资产的基础等）（但不低於零）中减掉扣除的金额。您必须在您的纳税申报表中附上一份982表【因债务免除所引起的税务属性减少（和第1082条基础调整）】(Form 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment)) ，以申报该笔符合除外情况的金额以及税务属性的相应减少。

来源：IRS