国税局诉报税协助人又败

6月1日，哥伦比亚特区联邦地方法院对以注册会计师亚当‧斯蒂尔和布莱尼‧蒙措斯（Brittany Montrois）为首的报税协助人起诉国税局滥收费用一案（Steele, et al. v. United States of America）做出裁定，审理此案的法官罗斯‧兰博斯（Royce Lamberth）在判决书中写道，「国税局虽有权要求报税协助人使用纳税识别号码（PTIN），但无权向后者收取发行PTIN的用户费用」。法官禁止国税局收取PTIN费用，并令其将此前收取的1亿5000万元（现估计达到2亿4500万元）款项全数退还。目前， PTIN系统已被暂停，需要办理或更新PTIN的报税协助人可关注国税局「税务人士专页」（Tax Pros）了解实时资讯。

国税局自2011年起全面要求报税人使用PTIN并在税单上填写此号码，PTIN的申请费为50元（2016年前为64元），更新费为33元，申请人必须提供个人与企业信息、税务信息，具有专业认证的注册会计师、律师、登记报税人等还应提供执照资讯。推动PTIN系统的前国税局长舒曼（Douglas Shulman）认为，PTIN能更好地把握报税质量，识别并追踪报税协助人，确保纳税人得到有道德的服务，增强税制的完整性。

国税局在本案中辩称，授予报税协助人权利准备税表、获得客户的报酬即是国税局提供了有价值的服务或事项，理应为这一服务收费。但兰博斯法官驳回这一论点，并指出「国税局试图授予（报税协助人）本不应由国税局授权的权利，并从中牟利」。这并非国税局第一次「踢到铁板」，本案被外界视作为2013年国税局越权案（Loving v. IRS）的延续，当年同是来自哥伦比亚特区地方法院的詹姆斯‧柏斯伯格（James Boasberg）法官裁定，国税局强制「准报税协助人」（Independent Tax Preparers）必须限期通过考核方能执业的法规「违宪」。柏斯伯格法官依据的是财政部230通告和美国货币与财政法典的条款，国税局能够监管有资格代表客户与国税局交涉的六类专业报税人士（包括注册会计师CPA、律师、登记报税人EA、登记精算师、登记退休计画经纪人、登记估价人），准报税协助人无此资格，故不应在国税局的管辖范围之内。

国税局两度上诉被法院驳回，唯有以「自愿进修项目」为折衷之计，要求PTIN持有人每年「自愿」完成18小时的「学分」（CE）。继Loving v. IRS案之后，获取PTIN并非难事，人人有权为他人准备税表。全美注册会计师协会（AICPA） 对此不敢苟同，认为国税局的「自愿」整顿计画会「搅浑」税务局及报税人队伍的秩序，更会给民众留下参与项目的报税协助人都是受国税局「认可」的错误印象。

Loving v. IRS案的首席律师丹‧奥尔本（Dan Alban）被问到对国税局滥收费用一案的评价时说，国税局预算资金已嫌不足，若要其将2亿元拱手相还，恐是雪上加霜，更何况全美共计70余万报税协助人，退款工作耗财耗力，国税局定会对地方法院的这一裁决提出上诉。

5月23日，川普政府发布的预算草案中，提议赋予国税局「增加对报税人的监督权力」，另提议财政部长（现为斯蒂文‧努钦）作为监管者。若预算草案获国会批准，准报税协助人分层次纳入230号通告（Circular 230）管辖范围之下，国税局被授予「尚方宝剑」，可「师出有名」，统领百万报税大军。随着近年来资讯盗窃、退税诈骗不法活动的愈演愈烈，报税人队伍急需整顿。站在国家和民众的利益高度，国税局要有所为，国会迅速释权、授权是关键。（作者为注册会计师）

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