临时税号申领退税受限

川普政府於5月23日公布了2018财年（2017年10月至2018年9月）预算草案，预算支出约为4.1兆(万亿)元，该预算案提出政府将在未来十年逐步减少3.6兆财政支出，涉及社会福利、教育、科研、环保等各个方面。除了医疗补助计画（白卡）、粮食券（SNAP），大学补助及贷款计画之外，低收入退税（EITC）、儿童抵退税（Child Tax Credit）、「美国机会」教育退税（American Opportunity Tax Credit）等中低收入阶层的福利津贴亦会遭到削减，低收入退税将在未来十年减支11亿元（减幅0.2%），可偿还的附加儿童退税（Refundable Additional Child Tax Credit）骤减271亿元（减幅13.5%），教育退税减少5亿元（减幅1.3%）。

预算案并要求，任何退税优惠的申领者、配偶及其子女都必须具备社安号（SSN）以及合法工作身分。白宫预计收紧申领资格，可杜绝非法移民滥领退税的现象，在未来十年为政府减支400亿元。在现行税制下，纳税人必须有SSN及合法工作身分才有资格申领低收入退税，而儿童退税（8812表）的申领者无须有SSN，可使用临时税号（ITIN），但其被抚养人必须满足「合格儿童」（Qualifying Child）的要求：未满17岁的公民或合法外籍人，与纳税人为亲属关系，该儿童必须在税表上作为纳税人的被抚养人（Dependent），且没有经济实力支付他一半以上的生活费。

现举两例。宋先生为跨国专业技术人员（L-1签证），太太从事社区服务（L-2签证，可合法在美工作），儿子在私立小学就读5年级（L-2签证）。根据移民法，L-1子女虽享有绿卡同等的就学待遇，却不具备合法工作资格，因此无法申请SSN。2016年宋先生W-2收入10万元，太太W-2收入4500元，为儿子申请临时税号并将其列为被抚养人，获得1000元儿童抵税额（每个儿童1000元，夫妻AGI超过11万元，单身超过7.5万元，开始以超出部分5%的金额逐步减少直至殆尽）。如果依据川普的预算案，宋氏夫妇虽有社安号及合法工作身分，但儿子的临时税号却不再奏效，他们将无法获得此项抵退税。梁女士为「单身」母亲，儿子虽在美出生有社安号，但梁多年来只有临时税号，属低收入（不足2万元），按照川普的预算方案，梁将无法享受每年3000元的儿童抵退税。

近年来，针对低收入退税和儿童抵退税的欺诈案例屡见不鲜，国税局估算在2016财年所发放的低收入补助和附加儿童退税中，分别有168亿元（占总额24%）和72亿元（占总额25.2%）为不适当退税（Improper Refund）。今年税季，国会责成国税局出台若干项整治措施：1、低收入退税和附加儿童退税延至2月15日后发放。2、更名并改版8867表（Paid Preparer's Due Diligence Checklist）， 在原有低收入退税的基础上，新增儿童抵退税和美国机会教育抵退税（AOTC）两类需要「严格把关」的税收抵免，更加强调了报税准备人（Paid Preparer）的连带担保责任。3、如果纳税人曾被拒绝低收入退税或儿童退税，两年内不得再次申领该项补助，构成欺诈者在十年内都不得申领。4、对於初次报税准备人（尤其是申领退税者）进行身分确认（Identity Verification），收到国税局LTR4883C信函的纳税人需要亲自到国税局当地办事处「验明正身」。

不过，国税局长考斯基宁表示，受限於联邦拨款的缩减和稽查人员的流失，国税局难以全面防范及对欺诈退税的发生。自2010年起，国税局已被缩减了逾10亿元的预算，人员流失近三成，川普政府计画在2018财年再次裁减国税局2亿元预算，恐是雪上加霜。

目前，川普政府提出的新版健保法案及减税计画仍在审议阶段，白宫的这份预算草案以通过税改为基础，国会还将对其进行协商和修改，国会将在6月30日确定最终的财政预算法案，并在10月1日新财年开启之时实施。（作者为注册会计师）

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