美国海外帐户税收法FATCA

一、FATCA的含义

英文全名Foreign Account Tax Compliance Act，正式中文译名为「美国海外帐户税收遵从法」英文缩写FATCA，落实对象主要为海外金融机构，要求外国政府准许各国金融机构向IRS提供纳税义务人的海外资产资料，同时也要求美国纳税人在海外帐户资产超过门槛时进行申报，FATCA早在2010年就由欧巴马签署通过立法，2014年生效执行，目前巳有113个国家与地区加入。

二、FATCA条款的内容

1.针对海外金融机构：所有签约国家与地区合作的金融机构（包括银行、证券、投资投顾等），必须每年向IRS提供在该机构底下的「美国纳税人」的帐户与个人资料，包含名字、税号、住址及交易纪录等。如果金融机构拒绝提供，则该机构与客户的美国来源所得或在美国的投资利润需要扣缴30%的惩罚税率。

2.针对美国纳税人：帐户里超过一定金额门槛的话，需要填写IRS Form 8938於该年度个人所得税申报时一并进行申报。如未申报，一旦查出，可能面临1万美元罚款（若IRS通知后还是未申报,罚金可高达5万美元）；;而如果是少报（低报），可能会被课高达额外40%的罚金。

三、美国纳税人的定义

美国纳税人包括美国公民和税务居民，而税务居民包括：

1. 永久居民（绿卡）

2.满足实际居留标准：当年度在美居留超过31天，并且过去三年内在美国居留天数加权后达183天（算法为本年度停留天数乘以1、上年停留天数乘以1/3、前年停留天数乘以1/6）。但持A, F, G, J, M or Q签证者则不算。

四、金融机构判定客户是否为FATCA 条款适用对象的标准

美国指标(FATCA Indicia)：金融机构会先询问客户是否为美籍（或美国纳税人），此外也会利用七项「美国指标」来辨识。只要满足以下其中一项条件，就有可能成为被查核的对象（但不代表就一定需要补税）

1. 出生地是否为美国(A US place of birth) 

2. 公民证明文件(Identification of the Account Holder as a US citizen or resident)

3. 居住或邮寄地址，包括邮政信箱(A current US residence or mailing address, including a US PO box)

4. 美国电话(A current US telephone number)

5. 汇款到美国帐户(Standing instructions to pay amounts from a foreign (meaning non US) account to an account maintained in the United States) 

6. 代理人是美国地址(A current power of attorney or signatory authority granted to a person with a US address 

7. 代收邮件地址(A US "in-care-of" or "hold mail" address that is the sole address with respect to the account holder) 

如果客户合乎「美国指标」，金融机构将询问客户是否同意将存款等相关资讯报送IRS。如果不同意，就会被列为「不合作帐户」，届时IRS便可根据FATCA条款内容要求金融机构提供「不合作帐户」持有人的个别详细资料，其在美国的来源所得可能要被扣缴30%的重税。

另外特别注意，与美籍人士持共同帐户的非美籍人士也适用於FATCA 条例。

五、申报金额门槛

1. 居住在美国境内(Taxpayers living in the US)单独申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过5万美元，或是年中任一时间点超过7万5千美元夫妻联合申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过10万美元，或是年中任一时间点超过15万美元

2. 居住在美国境外(Taxpayers living outside the US)单独申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过20万美元，或是年中任一时间点超过30万美元夫妻联合申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过40万美元，或是年中任一时间点超过60万美元

上述资产包括股票和债券等。值得注意的是，如果该公司是美国金融机构的海外分公司，可不必申报。

六、已经签订的政府

现阶段有些地方（如香港）已经正式立法生效；有些如中国、印尼、马来西亚虽未正式签署条约但业已同意（Agreement in Substance），视同生效国家；而如台湾2016年12月底才正式签署协议，预计今年年中通过立法实施。

七、常见问题FAQ

1. FATCA 和FBAR 的差别?

FBAR正式名称为「海外银行与金融资产帐户申报」 (Report of Foreign Bank and Financial Accounts，FBAR)，落实对象为美国纳税人，主要是要求纳税人若在国外有一个（或以上）的金融帐户（如银行存款、投资帐户、共同基金Mutual Fund）或签名帐户(signature authority)，一年中任何时间的「总和」最高额超过1万美元，同样在每年报税截止日4月15日前要用Form 114 (e-filing system) 向美国财政部申报。（财产申报不代表要缴税，所得收入和资本收益才要缴税） 

2.很多报导都说是针对「美国人」，所以双重国籍的人才有影响？

���里的美国人指的是「税法上的美国人」，不仅只有美国公民，税务居民也是

3.在何种情况下注意是否会受到FATCA的影响？

当你有大量资产在美国境外的时候，且海外国家巳与美国签FATCA。要特别注意的是：

1. 来美国前在国内的财产（包括退休金）
2. 国内亲人的赠与或遗产
3. 在海外投资置产（银行、股票、房地产等）

4.公民或绿卡身份，选择到海外工作并有所得收入（符合一定条件下可适用「海外劳力所得豁免」，使用Form 2555进行申报，可享一定免税额度）

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