中美注册会计税务事务所：美国税务知识入门篇

经过上百年的不断修改和完善，美国的税收体系可谓是天网恢恢，疏而不露。总体而言，美国的税收按照徵税主体可分为联邦税、州税和地方税；

美国6个主要税种包括：

• 个人所得税(Individual Income Tax)
• 社会保险税(SocialSecurity Tax)
• 医疗保险税(Medicare Tax)
• 销售税(SalesTax)
• 财产税(Pro​​perty Tax)
• 遗产税(Estate Tax)和赠与税(Gift Tax)
• 消费税(Excise Tax)

美国个人所得税（Individuallncome Tax）

个人所得税是美国最常见的税收之一。和中国类似，美国政府针对其公民及居民纳税人的全球收入进行徵税。关於税率有各种规定，比如联邦最高边际税率可达39.6%。非居民纳税人一般只需要就来源自美国境内的收入进行纳税申报。纳税人一般要同时申报、缴纳联邦和州的个人所得税。个人纳税人上一公历年度取得的应税收入一般应在次年四月十五号之前申报，俗称报税季；如需延期申报一般可自动批准延期至十月十五日。但如有欠税，利息滞纳金仍然从四月十五日起算。

遗产税（Estate Tax）和赠与税（Gift Tax）

先说赠与税.美国税务局IRS税法规定2017年每个人一年最多可以给他人赠与价值14000美元的财物。少於、等於这一数额不需要交赠与税，这就是所谓的年度赠与豁免(Annual gift exclusion).大於这一数额则要报税表Form 709，你可以每年为超过赠与额的部分交赠与税，也可以累积起来以后再交。因为美国税法还有一条规定，2017年规定每人一生有总共549万美元的生前赠与额，每年超过年底赠与豁免的部分相加,如果你一生的赠与额没有达到549万，你就没有赠与税.如果超过了,则要交赠与税,最高税率为45% .  注意这个赠与额和遗产免税额是加在一起算的。

遗产税. 人过世后所有财产,包括房子、地、股票、共同基金、退休帐户、银行帐户、拥有的公司、有价值的收藏等等，都要经过一个法庭认证程序（probate），看看你的财产到底有多大。并不是每一分钱都要交税，只有超过一定数额的部分要交遗产税，不用交遗产的部分叫遗产免税额。

联邦政府遗产免税额在2017年是549万美元，不同的州又有不同的最高免税额，如华盛顿州和纽约都是200万。如前面说过，每人一生（生前）有549万的赠与额，你用掉多少死后就从你的遗产免税额中扣掉多少。当然，如果你每年都为超额的部分交了赠与税，那就不会影响你死后的遗产免税额。2017年的遗产免税额是549万，如果你生前一共赠与出去了100万，那麽去世时你的遗产免税额还剩下449万，因为你生前已经用掉了100万。这100万的赠与额指的是你每年年度赠与豁免以外的赠与,如果你每年的赠与额少於豁免额则不占用一生100万的赠与额。

社会保险税（SocialSecurity Tax）

医疗保险税（Medicare Tax）

在美国工作(包括自由职业者)一般还会涉及社会保险税和医疗保险税，类似於中国的社保。持有F和J签证的学生学者在非税务居民身份期间的工作收入一般可根据IRS的规定豁免社会保险税和医疗保险税。社会保险税税率为4.2%；医疗保险税为1.45%。在学校做RA/TA/GA的F/J签证学生一般不会被扣这两种税。

销售税（Sales Tax）

销售税是一种大家有可能每天都接触到的税。除部分免税的生活必需品，如超市的农产品等，美国的绝大多数商品标价是不含销售税的，收据上一般可看到单价下面列出的SalesTax字样。每个州的销售税税率略有不同。同时各位采购达人一定要记得没有销售税的州有以下几个:Oregon, Delaware和New Hampshire。这些销售税率的高低在某种程度上决定了您和别的州的小伙伴儿们在生活成本上的差异。因此大家如果有意向土豪一把购买大件贵重商品，可以考虑驱车前往就近的免税州购买，顺便旅游一把。比如住在西雅图的小伙伴儿们可能更愿意去俄勒冈州的outlet买大件或名牌商品。当然如果您只是一心奔着免税的目的跑去，要计算好油钱和省去的销售税到底哪个要划算哦！

如果离这几个免税州较远的朋友们也不必沮丧，或许福利就在您身边。因为有些州虽然不是全免消售税，但是对部分商品是免徵销售税的！比如说波士顿所在的麻省对175刀以下的服装是免税，纽约对一百刀以下的服装免税。 

消费税（Excise Tax）

相信不少小伙伴们会把消费税和销售税混为一谈，其实不然。它们又有什麽区别呢？消费税，又称特许权税，实际上是对特定种类商品的徵税比如民航旅客税、烈性酒、葡萄酒、啤酒、香烟和电话服务费等。其中燃油税是消费税下最大的税种。

本文由中美注册会计税务事务所提供