川普的减税方案

第45届总统大选已尘埃落定，川普爆冷出线，共和党继续掌控参众两院，实现总统、国会双赢，这也意味着美国将在未来数年由共和党领导展开保守新政。川普财税政见的主要核心是进行全国性减税，通过增加居民和企业实际收入，刺激投资与消费，拉动经济增长，以实现低税率下的财政平衡。

在个人税方面，川普主张化繁为「减」。一、 将税率级距从现行的7个减为3个（12%-25%-33%），夫妻合报者应税收入7万5000元以下者适用12%，在7万5000元到22万5000元者适用25%，收入高於22万5000元者适用33%，单身的应税收入范围为夫妻合报者的一半。二、取消人头豁免和户主报税状态，消除对婚姻的惩罚性课税。婚姻惩罚性课税，是指夫妇合并申报会比他们个人单独申报落入更高的税级，增加纳税额，共和党曾在2001年对此提出减免计画，但因在参院受阻而夭折。 三、 分别提高夫妻合报及单身申报者的标准扣减至3万元和1万5000元。限制夫妻合报者的「逐项扣减」最高额为20万元，单身申报者则为10万元。四、儿童照顾费用依各州标准在「线上」扣除（Above-the-line Deduction），该扣除不适用夫妻年收入50万元以上、单身25万元以上的申报者。五、取消替代性最低税（AMT）及对个人收入20万元、夫妻收入25万元以上者的3.8%净投资收入税。六、保持现有最高20%的股息及资本利得税。七、取消遗产税和赠与税，但临终前资本利得收益逾1000万者仍须缴遗产税。

在企业税方面，川普提倡重商主义。一、 将企业所得税的最高税率由 39% 降至 15%，取消替代最低税。从目前方案来看，15%的税率似乎仅对C公司适用，或许今后C公司将带来比「盈亏转嫁个人」的小公司（S Corporation）或合夥人实体（Partnership）更大的省税效益。二、消除大多数商业税，对迁回海外利润的企业按10%税率一次性徵税，终结企业延迟缴纳境外所得的现象。三、 为企业的业务利息支出扣除额设定合理上限。

减税有利於增厚企业利润，引导私人资本参与基建，吸引为避税出走海外的大企业回巢，缓解「税负倒置」，对经济长期稳定增长有正面作用。个人税改方案将削减每一收入阶层的税收，低收入家庭平均减税110元（相当於税后收入1%），中产家庭平均减税1010元（约税后收入1.8%），不过取消户主状态和人头豁免，可能增加独自抚养孩童或老人的单身家长的税务负担。顶端1%最富群体则成为减税计画的最大受益者，平均减税110万元（相当於税后收入14%），废除遗产税更使全美5000个富裕家庭受惠。据「税务政策中心」估计，川普的「减税革命」将使政府在未来十年减少6.2兆元收入，加之其主张大规模扩张公共支出，联邦预算赤字和国债势必激增。

川普能否兑现他的竞选承诺，一方面取决於他的核心智囊团，另一方面取决於他与国会的合作程度，美国的行政机构是一部庞大、相对稳定运作的机器，有能力化解新总统过於偏激的想法。川普在上任后要接手已经立法的2017年财年预算案和开支计画，因2015年底通过的「税收优惠法案」（PATH Act）已将低收入劳力补助、儿童退税、美国机会教育退税等多项税务优惠永久延长，故川普不太可能 推翻已获两党共识的现有法规。

他多半会采取更为传统的共和党政策立场，或者遵循前总统小布希的减税模式，以求法案获得通过，不排除其部分想法在层层制约下「改弦更张」。根据川普已公布的「百日新政」，新政府将率先铲除欧记健保，离2017年健保登记截止尚有时日，投保者可再观望是否有替代方案出台。（作者为注册会计师）

来源：世界新闻网