提前退休

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税务焦点：

纳税人可以选择或者会被强制提前退休。在59岁半之前退休会给收入带来巨大挑战，因为退休者无法领取社保的福利。退休者可能会从自己的退休金计画（pension）中得到收入，但也有可能一些人没有退休金计画。

通常情况下，退休者需要从他的资产中获得收入，一般是通过401K或者个人退休计画（IRA）来获得收入。如果在59岁半之前提前取出了退休金，则会产生10%的预支罚金。

适用税法：

1. 从个人退休帐户中（IRA），或者税前收入中取钱需要缴收入税。

2. 在59岁半之前从个人退休帐户中预支退休金需要缴纳10%的预支罚金，特例情况除外。

3. 纳税人如果使用SEPP来提取退休金，则不用缴纳10%的罚金。

税务规划：

其中一个方案是在59岁半之前，从这些帐户中定期提钱。如果安排得当，则不用缴纳10%的罚金。纳税人可以从不同的退休帐户中提取金额，比如：401K计画，403b计画，和IRA。

下面来介绍一下SEPP（Substantially Equal Periodic Payment）：国税局IRC 72(t)(2)(A)(iv)允许纳税人从退休帐户中取钱而不用缴纳10%的罚金，但是要满足以下条件：

（1）从IRA帐户付款的方式要满足3种计算方法之一。

• 要求最低金额提取法。(Required minimum distribution method)
• 固定分期付款法。(Fixed amortization method)
• 固定年金法。(Fixed annuitization method)

（2） 纳税人至少要一年一次付款，也可以更频繁的付款，比如每月一次，但总金额必须满足计算结果。

利息：使用固定分期付款法和固定年金法，利息不会高於建立SEPP当年联邦中期率的120%。

一次性改变要求的金额：无论是开始使用固定分期付款法还是固定年金法，纳税人在随后的年份里也可以改成要求最低金额提取法。一旦改成了最低金额提取法，之后的每一年都不能改变，直到达到了计画的要求。

其他省税方法：纳税人在59岁半之前，可以从退休延迟帐户中取钱。或者用一些满足条件的特例条款，比如：资助大专以上学历，或者首次购买房屋来避免10%的罚金。

李豪会计师建议：

有退休帐户可以达到延税的效果，不过提早提出退休金就可能会有不必要的罚金。在提出退休金之前，请跟您的会计师商讨税金和罚金的严重性，再做出最后决定。