赠予税

美国的收入税(Income Tax)纳税者是收款人(Income Recipient)，通常需要在每年的4月15日前，申报上一年度的收入税表；若有欠税、漏税，则需补税。赠予税(GiftTax)却刚好相反，报税及缴税的责任在於赠予者(Donor)，而非受赠者(Donee)。

◎全年赠予税免税额

税法上定义的美国人，每人每年对每个受赠者，都有全年赠予税免税额(Annual Exclusion)；以2015年为例，全年赠予税免税额是$14,000。如在同一税务年度，赠予者给受赠者的赠予，超过该年度的免税额，便需向联邦国税局申报赠予税。

打个比方说明：一位父亲，在2015报税年度内，给予儿子$15,000；这位父亲便有责任向美国国税局申报超出免税额的$1,000（2015年总赠予额$15,000减去全年赠予税免税额$14,000）之赠予。当然，有申报责任，并不意味需要缴税。

◎统一赠予税及遗产免税额

赠予税的免税额，与遗产税的免税额相连，简称统一赠予税及遗产合免税额(Unified Gift Tax & Estate Tax Credit)；此为终生(Lifetime)免税额，每一个美国纳税人终生的统一赠予税及遗产免税额为$543万（以2015年为例）。赠予税免税额和遗产税免税额相连的目的，是杜绝逃避缴遗产税而在生前将财产转移至受益人的现象。如撇除计算每年$14,000的全年赠予税免税额内则生前或死后转移资产，在税务上一般没有分别。

例如：某人有$550万，如没在生前将财产转移给儿子，那麽其中的$7万因超过$543万联合免税额便需缴交遗产税；若其在生前先转移资产$7万给儿子，当其过世后，仍需为$7万缴交遗产税，因为资产虽然剩余$543万，但终生联合免税额度在扣除其生前转移的$7万后，只余$536万了。

在此例中，如果赠予者在2015年给儿子$15,000，虽需申报$1,000赠予，但如果这$1,000赠予并没有累积超过$543万的终生联合免税额，便不需为该$1,000缴交赠予税。

◎缴交赠予税

如在2015年有申报及缴交赠予税的责任，便需在2016年4月15日或以前，申报709税表及缴交赠予税。赠予概念范围广泛，不只包括现金送赠，亦包括房产转移、银行帐户增加第三者为共同帐户持有人等等。

虽然$543万的免税额看似很多，但往往易将很多资产遗忘计算在内，例如：房产、退休金、股份权益、信托内资产及人寿保险金等等，如一一计算在内，$543万并不如想像中那麽多。

本文只含美国联邦税，各州对赠予税亦有不同税法，具体详情需向本州专业人士谘询。

来源：号角月刊