业务用住宅 Business Use of Home

无论您是自雇人士或雇员，您也许可以扣除您的住家使用於业务的部分而产生的某些开支。
 
要扣抵使用住家作为商业用途的开支，您必须使用您住家的那部分用於下列用途之一：

1. 经常而且专门作为您生意或业务的主要营业场所
2. 经常而且专门地用於您和您的病人、客户、或顾客会面和处理生意或业务的场所 
3. 一栋单独的建筑物(经常地而且专门地)用於您的生意及业务，并不和您的住家相连
4. 经常的存货处
5. 出租
6. 托儿所

在适用於专门使用的规则下，您不可以扣除您住家中任何部份兼作个人和商业用途的业务开支。例如，如果您是一名律师，并使用您家的私用客厅撰写法律简报并同时作为个人使用，您不可以扣除任何“使用您的住家进行业务”的开销。更进一步，在“主要业务场所”的测试下，在您考虑您进行最重要的业务活动以及您所花的大部份时间后，您必须肯定您的家是您进行生意及业务的主要场所，这样才能将您的家当作业务用途而扣除开支。此外，如果您使用住家进行生意或业务上的行政或管理的活动，而且您没有其他固定场所进行大量的生意或业务方面的行政及业务活动，那麽您的住家就可以符合主要营业场所的资格。仅当雇员住家的一部份经常并且专门为了雇主的方便作为业务用途时，就能将开支进行扣除。

当住所单位是唯一的固定业务场所，作为业务上储藏的用途，或者使用住家提供日托服务，也可以进行扣除；在这种情况下则不要求为专门用途。有关更多的资讯，请参阅587号刊物【您家的商业用途】（包括供日托提供者使用） (Publication 587, Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers))。
 
您的住家作为业务用途的可扣除费用包括用於业务部分的房产税、房屋贷款利息、租金、意外损失、水电杂支、保险、折旧、保养和修理。通常您不得扣除草坪护理或不属业务使用的房间的油漆费用。

在过去，纳税人一向是以住家全部开支分摊到住家用於业务所占住家占地面积百分比来计算住家作为业务用途的扣除额的。但合格的家庭日托中心如果未将住宅专用於日托业务，必须根据住宅用於业务的时间来算出百分比。申报1040副表C【来自业务利润或亏损】（独资经营） (Form 1040, Schedule C (PDF), Profit or Loss From Business (Sole Proprietorship)) 的自雇报税人会先在8829表【住家用於业务的开支】 (Form 8829 (PDF), Expenses for Business Use of Your Home) 上计算这项扣除额。    

虽然纳税人仍可用这个方法算出这项扣除额，但现在有一种安全港法可能会让许多人觉得更简便。从2013年开始，Revenue Procedure 2013-13 （见IRS.gov网站）允许符合条件的纳税人对住家用於业务的部分以每平方英尺$5的规定费率（至多300平方英尺）来计算住家用於业务的扣除额。根据此安全港法，折旧被视为零来处理，并且纳税人将扣除额直接申报在1040副表C上，无需使用8829表。取而代之的，是纳税人直接在副表C填写住宅的平方英尺数和家庭办公室的平方英尺数这两项资讯，表明选用安全港法。 属於住宅的可扣除项目（例如合格的房屋贷款利息、房产税和意外损失），无论是否涉及业务使用，都可以在1040副表A【列项扣除】 (Form 1040, Schedule A (PDF), Itemized Deductions)上全额扣抵。如需更多资讯，请参见IRS.gov网站上的家庭办公室扣除额和家庭办公室扣除额简易选项 (Simplified Option for Home Office Deduction)。

无论使用哪种方法来计算扣除额，您扣除的业务支出不能超过总收入的限制。若以普通方法计算扣除额，您可能可以根据该年度的总收入的限制，将部份业务开支结转至下一年度，但若采用安全港法就无法结转，不过您可以在任一年选择使用或不使用安全港法。
 
如果您是务农或者是一名雇员，使用在587号刊物 (Publication 587) 的工作表来计算您的扣除。身为一名雇员，您必须在1040副表A (Form 1040, Schedule A) (PDF)上进行分项列举扣除来申报您家的业务使用开支。农民在1040副表F【农业利润或亏损】 (Form 1040, Schedule F (PDF), Profit or Loss From Farming)上申报他们的开支。
587号刊物 (Publication 587) 备有住家的商业用途规定的详细资讯，包括如何确定您的家庭办公室是否符合作为您主要营业地点的资格。