公司能否扣减家庭办公室

公司能否扣减「住家办公室」(Home Office)，一直是众说纷纭的话题。以有限责任公司（LLC)为例，可分为个人小公司(Solo或Proprietor)，C公司(Corporation)，股份小公司(S Corp，股东必须是绿卡或美国公民)及合夥人(Partnership)四种形式，在报税时个人小公司采用1040 C表，C公司采用1120表，S公司采用1120S表，合夥人采用1065表，因此对住家办公室的扣减要求也相去甚远。

先看1040 C表第30行对个人小公司、住家办公室的扣减要求。绝大多数「个体户」把住家列为公司地址，如果全部收入来源於住家办公室，则住家办公室扣减前(1040 C第28行)的所有开销须小於毛收入，呈现「净收入」(1040 C第29行)，在此前提下住家办公室开销包括房贷利息、地税、房租、保险、水电煤气或管理费、电话、上网、有线电视，装修折旧等，按照「办公室」占全部住家面积的百分比「摊派」(Allocate)，如果摊派后的住家办公室费用高於「净收入」，则1040 C的全部扣减至零(第31行)，没有扣减的余额自动带至下一年。如果个人小公司租有住家以外的办公室，则依「独资人」在家办公的时间比例予以扣减，试举一例。

苏小姐独自经营保险经纪公司，虽然自己住新鲜草原，但在法拉盛租有办公室，2014年个人小公司收入约40万元，但员工薪资、房租、广告、汽车开销加起来已超过20万元，苏小姐大约一半时间在家办公，因此分派到家庭办公室的收入为20万元，但「住家办公」扣减前的开销已超过20万元，呈现「净亏损」(1040 C第29行)，所以「住家办公室」费用无法扣减。

有限责任公司更多采用的是C、S或P的实体(Entity)形式，尤其在初创阶段，往往采用住家地址，公司能否扣减及如何扣减家庭办公室，现逐一分析比较：

C公司可选择「租借」住处用於办公，公司支付的租金将在1120表上予以扣减，出租人则相应地在个人1040 E表上填报租金收入，但受限於税法Sec.280A(c)(6)，出租人若将住处租借给自己就职的公司， 住家办公室的开销费用不予扣减。

另一种方法是遵照联邦法规1.62-2 ，设立「实报实销」计画(Accountable Plan)：住家办公室出租人按月向自己所在的公司递交类似1040 A或C中的8829表费用报告，依照凭证如实地列举办公所用的时间、占地面积和费用项目，公司据此开具支票给予报销。这笔开销将作为办公场所费用在公司1120表上扣除，而出租人无须将已报销的雇员业务费用纳入个人应税所得。相较之下， 「实报实销」更能够将公司的住家办公室扣减发挥到最大作用。

S公司有盈亏「转嫁」到股东个人的性质，如果纳税人又属於中高收入家庭，更有替代最低税 (AMT)挡道，重新计算后让「住家办公」扣减丧失殆尽，实为下策。所以，S公司也不妨向C公司一样设立「实报实销」计画，合理合法地享受「住家办公室」扣减带来的税务优惠。

根据国税局刊物Pub. 587(Business Use of Your Home)规定，合夥人之间需要签署合夥协议(Partnership Agreement)，决定如何提供住家用於办公，合夥人实体在1065表上扣减租借家庭办公室的费用，盈亏「转嫁」至合夥人个人，合夥人各自按比例地在个人1040E表申报租金收入，抵扣合格的住家办公室费用(如水电气费、维修保养费等)。

住家办公室历来被国税局视为敏感地区，尤其自雇人士更易被当做税务稽查的箭靶。纳税人应保存留底每笔支出费用的单据，住家平面图和显示家中何处被用作办公室的照片，能显示家庭住址即办公室地址的商业信函和收据，能详细反映工作情况的登记表等以备审查。（作者为注册会计师）

来源：worldjournal