免除的债务 – 是否应纳税？

债务包括任何债务，无论您是承担个人责任或承担的范围只限於以财产担保的债务。取销所有或部份以财产担保的债务可能是由於丧失抵押品赎回权、产权收回、自愿向放款人交回财产、遗弃财产、或修改主要居所的贷款。

通常如果您的债务被取销，免除，或解除了，您将会收到1099 - C表【债务取销】 (Form 1099-C (PDF), Cancellation of Debt)，您必须把被取销的金额包含在总收入中，除非您符合免除或例外的条件。如果您收到 1099 - C表，但债权人继续尝试追讨债务，则债权人可能尚未取销债务，您应向债权人确认您的具体情况；您的债务或许没有取销，您也没有应纳税的收入。

通常情况下，对於任何您负责而被取销的债务，您必须当作普通收入申报在1040表【美国个人所得税报税表】 (Form 1040 (PDF), U.S. Individual Income Tax Return) 或1040NR表【美国非居民外国人税表】 (Form 1040NR (PDF), U.S. Nonresident Alien Income Tax Return) 以及相关的副表上，就如4681号刊物【取销的债务，丧失抵押品赎回权，产权收回和遗弃（适用个人）】 (Publication 4681 (PDF), Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (for Individuals))所建议的。无论您是否收到1099 - C表，您一定要申报应被课税的取销债务之应纳税数额。

请注意：如果您的债务是用财产作为担保，而该财产被贷款方拿去抵全部或部分的债务，您应被视为该项财产已被出售，而且可能产生一项应纳税的利得或亏损。像这样视同出售您的财产的利得或亏损是一个不同的问题，有异於同笔财产的任何取销债务是否可包含在总收入中。有关申报来自产权收回、丧失抵押品赎回权、或遗弃财产的收益或亏损之详细资讯，请参见国税局544号刊物【资产的出售和其他处置】 (Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets) 和 523 号刊物【出售您的房子】 (Publication 523, Selling Your Home)。
 
取销债务若符合下列任一项免除或例外的情形则不需课税。
 
取销或减少债务符合纳入总收中的例外情况：

1. 法律具体规定不纳入收入中的金额，如礼物、遗赠或继承
2. 某些合格学生贷款的取销
3. 取销的债务若由现金制纳税人支付是可扣除的
4. 卖方提供的一项合格购买价格的扣减 
5. 依据房屋可负担重整计划所获得的降低房屋贷款本金余额的成功绩效付款

取销债务符合免纳入总收入的情况：

1. 第 11章破产案件的债务取销
2. 破产时的债务取销
3. 符合农场债务的取销 
4. 符合不动产业务债务的取销
5. 符合主要居所债务的取销

「符合主要居所债务」的免除是为目前房屋贷款止赎危机影响到国内大部分地区的许多美国住家屋主们提供了取销债务税的宽减。这项免除允许纳税人免除 $2,000,000（如结婚分开申报则为 $1,000,000）以下被取销的“符合主要住所债务”。

通常如果根据以上列出的免除项目从收入中扣除取销债务，您必须在某些税务扣减属性中减掉扣除的金额（某些抵扣优惠，亏损和资产的基础）。您必须使用982表【因债务解除的税务扣减属性减少（和第1082条基础调整）】 (Form 982 (PDF), Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment)) 来申报该笔免除和某些相应减少的上述税务扣减属性。您从收入中扣除取销的符合主要居所债务，您必须只降低您主要居所的基价。
 
如果您收到1099-C表但上面的资讯不正确，请联系贷款人进行改正。有关更详细的取销债务的课税，如何申报以及相关的例外和免除的资讯，请参阅4681号刊物【取销的债务，丧失抵押品赎回权，产权收回和遗弃（适用於个人）】 (Publication 4681  (PDF), Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (for Individuals))。525号刊物【应纳税和免税收入】 (Publication 525, Taxable and Nontaxable Income) 包含更多的资讯。如果您收到1099-A表【购置或放弃抵押产业】 (Form 1099-A (PDF), Acquisition or Abandonment of Secured Property)，请参阅主题432 (Topic 432) 以获知更多资讯。

来源：IRS