申报低收入退税 风险高

根据5月初财政部税务管理督察员（TIGTA）的审计报告，国税局预估其2014财政年所发出的「低收入退税」（EITC）中约177亿元（占总额27%）属於不适当退税（Improper Payments）。自颁布2010 年「肃清不当支付法案」（IPERA）以来，每年督察员会根据国税局所提供的数据发表审计报告，以衡量国税局是否有遵从法案所规定的报告要求。

鉴於过去十年间国税局已错发低收入退税高达1500多亿元，但对如何修补该漏洞却始终「悬而未决」，白宫行政管理和预算办（Office of Management and Budget）将低收入退税计画列为「高风险项目」（High-Risk Program ）。

低收入退税是一项针对中低收入工作群体可退税的税额抵免优惠，也就是说即使纳税人无须缴税或是不需要报税，也有可能获得退税。过去20年内，政府对中低收入家庭的补助增长了近一倍，除低收入退税之外，另有儿童抵退税、儿童照顾抵税、健保抵退税、美国机会教育抵退税以及州市地方退税，一个符合条件的孩童（包括19至24岁的在校大学生）平均可以产生三五千元的退税，因此「低收入家庭」约占全美1 亿5千万家庭的一半。

於是，儿童社安号被赋予「商机」，导致一些心术不正的报税代理人及一些想贪便宜、钻漏洞的纳税人利用这些退税计画进行税务欺诈（Tax Fraud）。5月12日，阿拉巴马州女子塔拉西亚·辛顿（Talashia Hinton）因涉嫌於2012年和2013年申报超过3000份假税并诈取退税750多万元被捕，她被指控通过别人向她提供的国税局电子档案身份识别号码盗用私人信息，获取巨额虚假退税。

督察员在报告中指出，2013税年申领低收入退税的纳税人中愈五分之一实为不合格者，对漏网之鱼的放任归咎於以下几个原因：（1）国税局没有实施有效的审查制度，未采取措施教育纳税人遵纪守法。（2）国税局所采用的计算错误更正权对於检测错误申领十分有限，尤以对潜在错误申领的判别，若不扩大国税局的权限，则很难将不当支付的比例控制在支付总额10%以下。

国税局回应表示，近些年已在致力减少该类退税诈骗方面尽了不少力，每年税务审查中对申领低收入退税税表的稽核占到相当大的比例，国税局对此一向监控严密，如果报税人试图通过瞒报收入、不实申报被抚养人、填报大量的抵扣额以获取税收抵免，极有可能遭到核查。受限於税务体制的法律规范、耗时耗力的计算错误更正权、人手不足（尤其负责稽查人员的缩编）、资讯技术升级放缓以及近年捉襟见肘的财务预算等，国税局着实很难做到及时全面侦测防范欺诈退税和身份盗窃事件。

具有讽刺意味的是，近年来国会奉行减少开支，自2010年以来已将国税局的预算猛砍10% ，但道减一尺，魔高一丈，国税局长考斯基宁（Koskinen）日前在国会作证时坦承，国税局由於预算缩减致使稽查率下降1%，政府将损失300亿元，而300亿元相当於国税局的三年预算。以全美年收入100万元以上的家庭（占0.26%，约39万个）为例，近年来的稽查率已由原先的12%降至10%以下，因此共和党把持的国会卡住国税局的脖子，颇有庇富之嫌，但同时提高了低收入政府退税被诈骗的风险。

正如加强打击犯罪不可裁减警力，要想减少低收入退税风险，必须加强国税局技术升级及其稽查编制，方可望解决这一问题。同时，申请低收入退税也面临被核查的风险。（作者为注册会计师）

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