教育退税欺诈严重

   根据5月5日财政部税务管理督察员（TIGTA）的报告显示，2012税年有约360万纳税人误领了超过5.6亿的教育税收抵免（Education Credits），其中2.5亿为可退还抵免（Refundable Credit ），3.1亿为不可退还抵免（Nonrefundable Credit），约200万纳税家庭的学生没有申请税收抵免所需的1098-T表（Tuition Statement），约160万纳税家庭的学生就读於不符合抵免规定的教育机构（Ineligible Institutions），国税局对正在思考如何全面防范这类教育退税欺诈。

   1997年《纳税人救助法案》推出希望抵退税（Hope Credit）和终生学习抵退税（Lifetime Learning Credit ）两项税收抵免优惠，旨在帮助纳税人减轻教育负担，2009 年《美国复苏与再投资法案》（ARRA）又颁布一项可退还的美国机会教育抵退税（ AOTC）暂时取代希望抵退税。

   美国机会教育抵退税适用於高中毕业后的四年大学教育，纳税人依照收到的1098-T表填报8863表，每年至多可获得2500元的抵免额，即第一个2000元学费的100%及第二个2000元学费的25%，学费包括书本材料费，但不包括住宿费等其它费用。合格的学生必须在合格的教育机构至少修了全职学生一半的课程，若一学生收到的奖助学金超过学费，即学费都以奖助学金形式支付，这些学费则不可用於抵免。但若学费超过奖助学金，超出的金额便是符合条件的教育费用。

   当个人调整后总收入（MAGI）超过8万（夫妻合报超过16万）时，美国机会教育抵退税额将按占超过部分1万元的百分比减少，夫妻合报按2万元的百分比减少。例如，夫妻两人的调整后总收入为17.6万元，那麽这项抵免将减少80% ，即1.6万元除以2万元），只能按20%计算。当个人调整后总收入超过9 万（夫妻合报超过18万）时，则无法享受该项抵免。

   相较於希望抵退税和终生学习抵退税，美国机会教育抵退税最大的优势在於有40%抵免额是可退还的，即便完全无需缴税的家庭也可获得1000元的退税，这也使其继低收入家庭退税、儿童抵退税之后成为不少「盗税」份子眼中的「猎物」。为提高对教育税收抵免申报的监测，督察员向国税局提出五项建议，包括国税局与财政部联手出台法规使1098-T表的申报日期提早至每年的1月31日，以便及时排查纳税信息是否有误。

   国税局已采纳并执行其中两项建议，但对於另外三项建议仍持观望态度。工资和投资司司长狄波拉·贺兰（Debra Holland）表示，自2012税年国税局重新设计8863表和展开随机审查后，已有效控制误领教育退税的数量，不过贺兰也坦承国税局在管理美国机会教育抵退税上确实遇到挑战。这些挑战包括，税务体制的法规不完善；受限於「捉襟见肘」的财务预算，国税局裁减人手、延后资讯技术升级导致税务稽查放缓；在处理纳税申报时获取第三方信息（如学生在读教育机构和相关学费等）不足；使用计算错误更正权逐一修正错误申报太过耗时耗力等。

   国税局若想杜绝此类蓄意骗取退税的现象以及确保国库的增收开源，必须改造现行的退税体制，花大钱追根溯源。而对於遵纪守法的普通纳税人而言，应当妥善保护好个人信息以免身份被窃，严格遵照教育抵退税的申报条例，避免出现「误领」。

   以F-1签证的留学生为例，1098-T表通常不会发给持有学生签证的非居住者外国学生，非居住者外国学生不能在签证前五年申请美国机会教育抵退税，错误报税的人应尽快填报修正表格1040X解释释为何会申请该抵免，全额奉还所拿抵免并补交可能出现的利息和罚金。（作者为注册会计师）

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